减税降费政策跟踪审计内容 1. 审查减税降费重点任务进展和完成情况 按照党中央、国务院关于减税降费的工作部署和要求,重点检查财政、税务等部门和各地区是否及时出台有关 减税降费政策措施;检查有关部门按照职责范围和分工制定具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度保障等情况。 2. 审查减轻税收负担政策措施落实情况 为推动实体经济转型升级,中央已出台降低增值税税率、增值税留抵退税试点、放宽享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业标准、取消委托境外研发费用加计扣除限制等一系列优惠政策,审计中要持续关注国家陆续出台的各项减税政策是否落实到位,促进各项税收优惠政策应享尽享。 3. 审查清理规范涉企收费政策措施落实情况 为降低实体经济企业成本,缓解实体经济企业困难、助推企业转型升级,党中央、国务院不断深化改革,采取了一系列具有针对性、系统性的措施,着力降低企业税费负担、融资成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本和物流成本等,持续关注已经出台的各项清理规范涉企收费政策是否落实到位。 减税降费政策跟踪审计重点 减税方面 相关政策 审计重点 增值税改革政策 ◎审查不同行业增值税税率是否按标准降低; ◎审查增值税小规模纳税人标准是否执行; ◎审查涉农贷款增值税优惠情况; ◎审查出口退税率落实情况。 小微企业普惠性税收优惠政策 ◎审查税务部门是否按规定调整核定的税率和税额,是否存在小微企业增值税优 惠政策纳税人未能享受优惠的问题; ◎审查是否对符合享受税收优惠的小微企业及时办理退税。 鼓励研发创新税收优惠政策 ◎审查高新技术企业和初创科技型中小企业所得税优惠政策落实情况和效果; ◎审查创业投资企业和天使投资个人投向初创科技型企业所得税优惠政策落实情 况和效果; ◎审查高新技术企业和科技型中心企业亏损结转年限延长等所得税优惠政策落实 情况和效果。 小税种税收优惠政策◎关注资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方 税种,以及教育费附加和地方教育费附加减半征收优惠政策落实情况和效果。 降费方面 关注涉企收费目录清单执行情况 对照政府性基金和行政事业性收费目录清单、政府定价的经营服务性收费目录清单,关注是否存在继续收取已明令取消、停征、免征的行政事业性收费,是否未经批准自立名目收费以及自行提高收费标准等违规收费情况。 关注行政审批中介服务收费情况 按照国务院和各级人民政府清理规范行政审批中介服务事项的规定,关注是否存在违反规定将应由政府部门承担 的费用转嫁企业承担等情况。 关注依托行政资源、行政权力及影响力收费情况 关注是否存在针对企业的乱收费、乱罚款和乱摊派等情况;是否存在通过指定服务、违规开展培训或评比达标等 向企业乱收费等情况;是否存在行业协会商会代行政府职能自立项目收费、强制收费等情况。 关注保证金收取与退还情况 通过查阅保证金台账,检查是否在规定日期前清退完毕,核实涉企保证清单是否符合国家要求。 减税降费政策跟踪审计存在的问题 1审计重点难把握 减税降费政策由减税和降费两部分组成:减税政策主要由税务部门负责;降费政策涉及政府机关、各级企事业单位。两者的关联性不强,所以减税降费政策 跟踪审计对象更显复杂,在审计时间、人员有限的情况下,如何在短时间内确 定审计重点成为一个难点。 2审计关注内容有局限性 目前,我国审计机关尚未针对减税降费政策内容的合法性、政策体系的健全性及政策实施效 果开展系统的审计监督,审计实务开展重点关注政策执行阶段,缺乏对政策计划阶段和政策终结阶段的监督评价,难以全面实现政策 落实跟踪审计的监督、 评价和反馈作用。 3审计统筹协调不到位 减税降费政策涉及数量较大的企业量 和数据量,数据结构复杂,审计的工作量不容小觑。减税降费政策贯彻 落实过程涉及国税、财政、工商等多个单位,单位间的信息壁垒、沟通不 畅、缺乏必要的技术和资料支持等, 审计统筹协调不到位,造成审计人员重复作业或做无用功,影响了减税降费政策跟踪审计的效率。 4审计人才保障难 受相关经费以及编制等方面条件的影响,审计机关不同程度地存在人才不足 的问题。此外,减税降费政策落实跟踪审计人员对税务知识不够精通,在一 定程度上加大了审计实施的难度。 完善减税降费政策跟踪审计的路径 1精准切入政策要点, 把握审计重点 做好全面、及时的政策梳理工作,领会会议精神实质,提升政治敏感度,加强对国家重大政策的分类、汇总、理解、分析,精准切入政策要点,进而提 高审计效率和审计成果质量。 2拓宽审计深度, 从多维度开展审计 积极开展相关理论研究和实务探索,参考国外审计先进经验,对政策落实跟踪审计的多维度开展进行探索; 3推动审计统筹 协调机制建设 将减税降费审计事项融合到各个审计项目中去,做到与财政预算执行审计、经济责任审计等有机结合,将减税降费政策措施落实情况作为重要审计内容持续关注,把政策跟踪审计与企业审计、金融审计等审计项目之间 涉及减税降费政策有关数据和资料共享共用,努力做到“一审多项”“一 审多果”“一果多用”。 4加强减税降费 政策跟踪审计 人才队伍建设 培养专业素质人才; 5优化减税降费政策 审计结果应用 完善沟通机制; |
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