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其实作为一个以离任为生的审计人员，有时候不可避免会遇到一些“无法生存”的时段，那么在没有离任审计工作的短暂期间，我们应当做些什么呢？ 一是迅速调整工作状态，恢复审计情绪。离任审计工作时间紧、任务重，避免不了时间和精力上的过度紧张和付出，所以在任务终结后的状态，会由于反差太大而生成惰性，如同弹簧被拉的太久而有些脱力，忘记了归位，回归审计工作本源和审计人员持续成长之路。 审计情绪是保持审计人员职业怀疑警惕，保障审计人员职业判断系统持续运行的启动器，一旦出离审计情绪，将放松职业怀疑和职业判断的应用，颇有些“刀枪入库、马放南山”之感，如果真的赶上一段比较长的无离任可做的时期，还真的是很难再紧张起来。所以，离任审计人员要让自己始终保持充实的工作状态和饱满的工作热情，即使没有工作，也要给自己找点“工作”；必要的放松和调整之外，还要迅速恢复审计情绪。 二是不断学习审计实践经验，以实践充实理论。审计理论与审计实践本人认为是“相去甚远”的，当然这仅仅是由于审计理论的独特逻辑造成的，对于刚刚接触审计工作的新人而言，理解理论的同时做好实践是一件相对矛盾的事情。一个经验丰富的老审计，未必能够将审计理论说的头头是道；而能够理解审计理论独特逻辑的理论人事，或许培训是一把好手，但未必能做得了真正的审计。 审计人员的理论工具，其实往往是实践工具。坚持学习是审计人员的必备技能，一个人的职业怀疑能力再强、职业判断再精准，也无法追及多人形成丰富审计实践中蕴含的职业怀疑和职业判断能力；所以作为离任审计人员，要更加注重各类审计实践的学习和了解，每日关注《审计之家》，常学常新，以实践充实理论。 三是坚持做好持续审计，为离任奠定基础。能够做出一道趋于完美的离任“大餐”，得益于日常持续审计工作一点一滴的积累。持续审计是对管辖范围内的机构、组织、业务进行的日常化审计工作，具有计划性、长期性、及时性；与离任审计的突发性、短期性、临时性相对应，没有日常工作的积累，就很难在突发的临场发挥中取得好成绩，所以坚持做好持续审计，是做好离任审计的前提和基础。 即使专职离任审计人员不参与持续审计工作，也并不妨碍我们围绕可能的离任审计对象，开展我们自己“专属”的持续审计，关注离任审计对象负责、分管的业务，了解其发展规律和持续阶段，了解风险和应对措施，了解业务制度和规范，了解业务的执行和控制情况，进而从业务角度发现风险、找出问题，并归纳分析、总结原因，提出应对和改进措施，以整改验证进行回检和复查，通过持续审计了解离任审计对象的业务画像。 四是做好离任审计履职信息的搜集整理。在《建立离任预审计制度》一文中，提出了对于离任审计潜在对象的关注和预备工作；在《如何积累离任审计素材》一文中，也提出了离任审计日常准备工作的方向，由于离任审计的关注和评价重点是被审计对象的履职质效，所以我们对于在没有离任审计任务时对潜在被审计对象的履职信息的搜集与整理进行较为详细的介绍。 如果所在企业具备固化的制度或规范，明确潜在离任审计对象履职信息的搜集范围、内容和频次，那么对于离任审计工作者而言不啻于是一件幸事，但非常遗憾的是仍有很多企业并未建立固化规范和流程，这就需要我们自己在日常工作中，特别是在没有离任审计任务、相对“清闲”的时候，做好离任审计履职信息的搜集和整理了。 搜集履职信息，首先要明确搜集范围，聚焦潜在的被审计对象，关注其任期和任职的变化，核定搜集期间和内容，对于已满足离任审计条件、但尚未发生人事变动调整的，要予以特别关注；其次要明确搜集内容，建议考虑以下几个方面：任职和期间变动的证明文件及相关职权的授权依据；任职期间考核评价、业绩评价、合规评价，重大荣誉、表彰、问题、案件以及其他认为重要的、需要单列的事项及证明材料；任职期间按年度或考核周期的主要经营管理成果、指标变动情况；任职期间发生的审计问题、风险或其他问题及整改情况；其他需要搜集和关注的事项及资料。 作者系列原创文章 |
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