第三章 固定资产一、单项选择题1.A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（ ）万元。A.2.3 B.2.2 C.2.1 D.2.5 2.P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（ ）万元。A.0 B.16 C.14 D.12 3.下列选项中，不应计提折旧的是（ ）。A.更新改造完成后的固定资产 B.提前报废的固定资产 C.新购入的一项管理用固定资产 D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 4.甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（ ）万元。A.937.50 B.993.75 C.1 027.50 D.1 125.00 5.某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（ ）万元。A.24 B.14.40 C.20 D.8 6.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应计入固定资产成本 B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用 C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本 D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额 7.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（ ）。A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值 D.固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更 8.远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（ ）万元。A.240 B.232 C.192 D.234 9.甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（ ）万元。A.60 B.50 C.100 D.120 10.W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（ ）万元。A.620 B.851.8 C.520 D.751 11.下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（ ）。A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外 B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本 C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本 D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产 12.经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2×18年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。预计使用年限为20年， 预计弃置费用为10000万元。当日弃置费用的现值为1 486.4万元。假定折现率（实际利率）为10%，不考虑其他因素。则2×18年1月1日固定资产入账价值为（ ）万元。A.201 486.4 B.200 000 C.1 486.4 D.210 000 13.甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（ ）万元。A.182 B.130 C.107.5 D.80 二、多项选择题14.下列因素会影响工程待摊支出分配率的有（ ）。A.在安装设备支出 B.计提的减值损失 C.建筑工程支出 D.累计发生的待摊支出 15.下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（ ）。A.出售固定资产的价款 B.转让不动产的账面价值 C.毁损固定资产取得的赔款 D.清理费用 16.X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。2011年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（ ）。A.2012年底该设备的可收回金额为55万元 B.2012年底该设备的可收回金额为50万元 C.2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理 D.2012年末应转回固定资产减值准备13万元 17.甲公司于2×11年7月10日开始建造办公楼，预计工期为5年，2×16年7月10日该办公楼达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，此时该办公楼的暂估金额为1000万元，假设不考虑其他因素，下列各项说法中正确的有（ ）。A.2×16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账 B.该办公楼办理竣工决算之前不计提折旧 C.2×16年7月10日该办公楼按照已发生的成本入账 D.2×16年该办公楼按照暂估金额计提折旧 18.下列关于固定资产的表述中，正确的有（ ）。A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出 B.企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等应分摊计入在建工程成本 C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理 D.企业因安全或环保的要求购入的设备，不应确认为固定资产 19.下列各项中，不应计入固定资产成本的有（ ）。A.固定资产进行日常修理发生的人工费用 B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 20.下列项目中，影响固定资产入账价值的有（ ）。A.购买设备发生的运杂费 B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税 C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用 D.施工过程中盘亏工程物资的净损失 21.企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。A.工程人员的工资 B.生产车间为工程提供的水、电等费用 C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失 D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金 22.对于经营租入固定资产的相关会计处理，下列说法中正确的有（ ）。A.承租人不应将其确认为固定资产 B.承租人应将租金费用在整个租赁期内分摊为各期的成本费用 C.对于预付的租金费用，承租人应将其计入预付账款 D.经营租入固定资产在后续期间发生的改良支出，应计入当期损益 23.甲公司是一家商贸公司，属于增值税一般纳税人，税收政策规定，取得的作为固定资产核算的不动产或不动产在建工程，买价匹配的增值税税率为9%。2×19年5月1日甲公司购入一栋办公楼，买价为4000万元，增值税为360万元，房屋中介费20万元，其他相关税费50万元，假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑中介费的增值税，则如下相关该固定资产的论断中，正确的有（ ）。A.办公楼的入账成本为4070万元 B.此办公楼的进项税当年可抵扣216万元 C.此办公楼如为自建，其工程物资的进项税可以抵扣 D.此办公楼如为自建，其工程领用产品时无需作视同销售处理 三、判断题24.以出包方式形成的固定资产，建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等应计入待摊支出。（ ）25.公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括专设销售机构的修理费用。（ ）26.固定资产的减值准备，一经确认，不得转回。（ ）27.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（ ）28.固定资产盘亏时，扣除保险公司、责任人等赔偿后，盘亏的净损失应该计入营业外支出。（ ）29.年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。（ ）30.企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（ ）31.任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用，并将其现值计入固定资产成本中。（ ）32.固定资产改造出替换的旧设备，应将其按原值扣除。（ ）四、计算分析题33.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其中2×19年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2×19年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为58.5万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于2×19年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（2）2×20年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2×21年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2×22年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2×12年12月31日，该设备发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。
（5）2×23年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行出售，取得残料变价收入30万元，应收保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑设备出售的相关税费。
（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2×19年固定资产购建的会计分录。 （2）计算2×19、2×20年度该设备计提的折旧额。 （3）计算2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算2×21年度该设备计提的折旧额。 （5）编制2×21年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 （6）编制2×22年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （7）编制2×22年的日常修理支出的账务处理。 （8）计算2×22、2×23年度该设备计提的折旧额。 （9）计算2×23年12月31日处置该设备实现的净损益，并编制处置该设备相关的会计分录。 34.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×13年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为52万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元，领用原材料的实际成本为8万元，发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
（答案中的金额单位用万元表示）（1）计算安装完毕投入使用的固定资产成本。 （2）假定该设备于2×13年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算2×13年、2×14年折旧额及年末固定资产的账面价值。 （3）假定该设备于2×13年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2×13年、2×14年折旧额及年末固定资产的账面价值。 （4）假定该设备于2×13年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2×14～2×18年各年的折旧额。 （5）假定该设备于2×13年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2×13～2×18年各年的折旧额。 答案部分
一、单项选择题 1.【正确答案】C 【答案解析】每件产品的折旧额＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折旧额＝7×0.3＝2.1（万元）。 【该题针对“工作量法”知识点进行考核】 2.【正确答案】A 【答案解析】2010年末该设备的账面价值为100－10＝90（万元），应计提减值准备90－72＝18（万元）。2011年起每年应计提的折旧额＝72/9＝8（万元），2011年年末该设备的账面价值＝72－8＝64（万元），低于设备的可收回金额85万元。对于固定资产，计提的减值准备，不得转回。因此2011年末应调整资产减值损失的金额为0。 【该题针对“固定资产的后续计量（综合）”知识点进行考核】 3.【正确答案】B 【答案解析】选项B，其账面价值已经转入营业外支出，不需要再补提折旧。 【该题针对“固定资产的折旧范围”知识点进行考核】 4.【正确答案】C 【答案解析】2011年计提的折旧金额＝A生产设备改造前（不含环保装置）（18 000/16×1/12）＋A生产设备改造后（不含环保装置）9 000/8×9/12＋环保装置600/5×9/12＝1 027.5（万元） 【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】 5.【正确答案】B 【答案解析】本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）。第一年折旧＝100×40%＝40万元，第二年折旧＝（100－100×40%）×40%＝24万元，第三年折旧＝（100－40－24）×40%＝14.4万元。第4、5年折旧＝（36－14.4－5.6）/2＝8万元。 【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】 6.【正确答案】B 【答案解析】购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本。 【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】 7.【正确答案】D 【答案解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。 【该题针对“固定资产的折旧方法（综合）”知识点进行考核】 8.【正确答案】B 【答案解析】会计年度和折旧年度时间不一致，基本思路是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。
本题中，2010年10月29日购入，应从2010年11月份开始计提折旧。
2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度，2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度，所以2011年应计提的折旧额＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（万元）。 【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】 9.【正确答案】B 【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100×60/（60+40+20）=50（万元）。 【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】 10.【正确答案】A 【答案解析】本题考核自营方式建造固定资产的核算。固定资产的入账价值＝250+140+190+40＝620（万元）。 【该题针对“自行建造固定资产的初始计量”知识点进行考核】 11.【正确答案】C 【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】 12.【正确答案】A 【答案解析】固定资产入账价值＝200 000＋1 486.4＝201486.4（万元）；相关会计分录如下：
借：固定资产 201 486.4
贷：在建工程 200 000
预计负债 1 486.4
年末应负担的利息＝1 486.4×10%＝148.64（万元）
借：财务费用 148.64
贷：预计负债 148.64 【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】 13.【正确答案】D 【答案解析】该公司2019年12月份改良后固定资产价值＝200－200/5×2－30－50＋40＝80（万元）。 【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】 二、多项选择题 14.【正确答案】ACD 【答案解析】本题考核出包方式建造固定资产的核算。待摊支出分配率＝累计发生的待摊支出/（建筑工程支出＋安装工程支出＋在安装设备支出）×100%。 【该题针对“出包方式建造的固定资产”知识点进行考核】 15.【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核固定资产的处置。出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、账面价值、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 16.【正确答案】AC 【答案解析】按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。 【该题针对“固定资产的后续计量（综合）”知识点进行考核】 17.【正确答案】AD 【答案解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。所以，2×16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账，2×16年该办公楼按照暂估金额1000万元计提折旧，所以选项BC不正确。 【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】 18.【正确答案】ABC 【答案解析】选项B，为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等也属于为建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入在建工程成本；选项D，企业因安全或环保的要求购入的设备，虽然不能给企业带来直接的经济利益，但有助于企业从其他资产的使用获得更多的未来经济利益或减少未来经济利益的流出，因此企业应将这些设备确认为固定资产。 【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】 19.【正确答案】ABC 【答案解析】选项A，应计入当期管理费用或销售费用等；选项B，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本；选项C，应计入当期财务费用。 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 20.【正确答案】ABD 【答案解析】选项C，计入财务费用；选项D，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。 【该题针对“外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】 21.【正确答案】AB 【答案解析】本题考核自营方式建造固定资产。选项C，计入当期损益；选项D，计入无形资产。
相关分录：
选项A，
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
选项B，
借：在建工程
贷：生产成本
选项C，
借：营业外支出
工程物资（残料价值）
其他应收款
贷：工程物资
选项D，
借：无形资产
贷：银行存款等 【该题针对“自行建造固定资产的初始计量”知识点进行考核】 22.【正确答案】ABC 【答案解析】经营租入固定资产在后续期间发生的改良支出，一般应计入长期待摊费用，所以选项D不正确。 【该题针对“”知识点进行考核】 23.【正确答案】ACD 【答案解析】该办公楼增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，因此，当年可抵扣360万元，选项B错误。 【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】 三、判断题 24.【正确答案】Y 【答案解析】 【该题针对“出包方式建造的固定资产”知识点进行考核】 25.【正确答案】N 【答案解析】按照现有规定，专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目。 【该题针对“固定资产的费用化后续支出”知识点进行考核】 26.【正确答案】Y 【答案解析】 【该题针对“固定资产的后续计量（综合）”知识点进行考核】 27.【正确答案】Y 【答案解析】已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。 【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】 28.【正确答案】Y 【答案解析】 【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】 29.【正确答案】Y 【答案解析】 【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】 30.【正确答案】N 【答案解析】接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。 【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】 31.【正确答案】N 【答案解析】弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用不同于清理费用。 【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】 32.【正确答案】N 【答案解析】固定资产改造出替换的旧设备，应按其账面价值扣除。 【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】 四、计算分析题 33.（1）【正确答案】
借：在建工程 452
应交税费——应交增值税（进项税额）58.5
贷：银行存款 510.5（0.5分）
借：在建工程 50
贷：原材料 50（0.5分）
借：在建工程 25
贷：工程物资 25（0.5分）
借：在建工程 33
贷：银行存款 33（0.5分）
借：固定资产 560
贷：在建工程 560（0.5分）
【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （2）【正确答案】 2×19年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）（0.5分）
2×20年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （3）【正确答案】 2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）
借：资产减值损失 28.8
贷：固定资产减值准备 28.8（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （4）【正确答案】 2×21年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （5）【正确答案】
借：在建工程 80
累计折旧 451.2（112＋179.2＋160）
固定资产减值准备 28.8
贷：固定资产 560（0.5分）
【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （6）【正确答案】
借：在建工程 56
贷：银行存款 56（0.5分）
借：固定资产 136
贷：在建工程 136（0.5分）
【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （7）【正确答案】
借：管理费用 0.5
贷：银行存款 0.5（0.5分）
【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （8）【正确答案】 2×22年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）（0.5分）
2×23年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 （9）【正确答案】 处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）
处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）
借：固定资产清理 109.75
累计折旧 26.25
贷：固定资产 136（0.5分）
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30（0.5分）
借：其他应收款 50
贷：固定资产清理 50（0.5分）
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2（0.5分）
借：营业外支出 31.75
贷：固定资产清理 31.75（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 34.（1）【正确答案】固定资产安装完毕入账价值（成本）＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500（万元）（1分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （2）【正确答案】2×13年的折旧额＝（500－20）/5×8/12＝64（万元）（0.5分）
2×13年末固定资产的账面价值＝500－64＝436（万元）（0.5分）
2×14年的折旧额＝（500－20）/5＝96（万元）（0.5分）
2×14年末固定资产的账面价值＝500-64-96＝340（万元）（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （3）【正确答案】2×13年的折旧额＝（500－20）×5/15×3/12＝40（万元）（0.5分）
2×13年末固定资产的账面价值＝500－40＝460（万元）（0.5分）
2×14年的折旧额＝（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12＝152（万元）（0.5分）
2×14年末固定资产的账面价值＝500-40－152＝308（万元）（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （4）【正确答案】2×14年的折旧额＝500×2/5＝200（万元）（1分）
2×15年的折旧额＝（500－200）×2/5＝120（万元）（1分）
2×16年的折旧额＝（500－200－120）×2/5＝72（万元）（1分）
2×17年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
2×18年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分） 【答案解析】 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】 （5）【正确答案】2×13年的折旧额＝500×2/5×9/12＝150（万元）（0.5分）
2×14年的折旧额＝500×2/5×3/12＋（500－200）×2/5×9/12＝140（万元）（0.5分）
2×15年的折旧额＝（500－200）×2/5×3/12＋（500－200－120）×2/5×9/12＝84（万元）（0.5分）
2×16年的折旧额＝（500－200－120）×2/5×3/12＋（500－200－120－72－20）/2×9/12＝51（万元）（0.5分）
2×17年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
2×18年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2×3/12＝11（万元）（0.5分） 【答案解析】（1）固定资产增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到预定可使用状态的必要支出，不计入固定资产成本；
（2）4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，2×13年计提8个月折旧；
（3）9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2×13年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2×13年10月-2×14年9月，计提折旧额＝（500－20）×5/15。2×14年10月-2×15年9月，计提折旧额＝（500-20）×4/15。以后年度类推；
（4）12月10日安装完毕，从2×14年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法下最后两年改为年限平均法计提折旧；
（5）3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2×13年4月-2×14年3月，折旧额＝500×2/5；2×14年4月-2×15年3月，折旧额＝（500－200）×2/5；2×15年4月-2×16年3月，折旧额＝（500－200－120）×2/5；2×16年4月-2×17年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2；2×17年4月-2×18年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2。 【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】
|
