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在许多财务人员的心目中，只要报销凭证附有发票，企业购进只要取得了供应商的发票，所有对外销售只要开具了发票就认为合规了，其实按会计基础工作规范的相关要求，结合现行税法具体要求，做到有发票当然是必要的条件，但并非是唯一的条件，税务机关除强调经以票控税的原则外，其实更对业务的真实性，合理性，相关性以及关联方更在意，所以在会计核算时，需对企业对所有业务所附的原始凭证及其附件具体的规范要求有清晰的了解，以便更艰好的组织财务核算，并减少企业的税务风险。 一、有关费用类业务 第一、有关办公用品支出所需凭证附件的规范性要求 1、规范的要求：经审批的请购单、发票、入库单、支出凭证、银行回单等相关资料。 2、常见的不规范情形：购办公用品只有发票没有其他单据，批量采购办公用品没有采购入库和各部门的领用单。 第二、有关差旅费支出 1、规范的要求：经审批的出差计划书或出差行程单，发票，差旅费报销单，旅行回单等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有差旅费报销单没有行程单等记录。 第三、有关车辆修理费、汽油费支出： 1、规范的要求：经审批的汽车维修清单，发票，支出凭证，银行回单等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有发票，企业没有车辆，或报销的费用非本企业车辆。 第四、税款交纳 1、规范的要求：纳税申报表主表，支付凭证，税款缴款书或银行扣款回单等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有银行回单，没有其他的附件。 第五、有关劳保用品的支出 1、规范的要求：经审批的请购单，发票，入库单，支出凭证，银行回单等相关资料。 2、常见的不规范情形：批量采购劳保用品，没有采购入库单各各部门领用单，各部门领用劳保用品未用部门领用单或单据部门不齐。 第六、广告及业务宣传费支出 1、规范的要求：经审批的合同、发票，相关照片，支付凭证等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有发票及合同，未有其他辅助资料。 第七、有关会务费支出 1、规范的要求：经审批的会议预算，合同，会议结算清单，发票，会议议程，签到表，会议照片，支付凭证等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有发票，没有其他他的资料，或其他资料不齐全。 第八、运费及快递费支出 1、规范的要求：委托运输协议，运费结算单，发票，支出凭证等 2、常见的不规范情形：快递费月结没有与快递及物流公司签订协议，月结单没有核对记录及内部审批记录 第九、有关居间类合同的支出 1、规范的要求：应有合同或协议，发票，合同的评估报告，合同执行情况总结、支付凭证等资料。 2、常见的不规范情形：只有合同发票没有其他证明资料。 第十，售后服务支出 1、规范的要求：经审批的售后维修单，客户要求售后的资料，与供应商采购服务及配件的证明，企业的售后服务派工单，客户的在售后维的签收回单等，发票、支付凭证等资料。 2、常见的不规范情形：只有发票，其他的不齐全。 二、有关供应链业务的所需凭证附件的规范性要求 第一、有关预付款项 1、规范的要求：经审批的采购合同，采购付款单，银行回单等 2、常见的不规范情形：预付款只附银行回单，不附合同。 第二、有关预付款核销 1、规范的要求：采购合同，原材料或产品入库单，收货单，发票，采购付款单等相关资料。 2、常见的不规范情形：未后附相关资料。 第三、货到付款 1、规范的要求：采购合同，原料或产品入库单，收货单，发票，采购付款单等相关资料。 2、常见的不规范情形：未后附采购合同，原材料入库单，收货报告单；以供应商的送货单为入库单，未有企业的入库单。 第四、采购入库 1、规范的要求：采购入库单、采购收货报告单相关资料。 2、常见的不规范情形：以供应商的送货单为入库单，未有企业的入库单，退料单单据不齐全。 三、有关产品生产业务所需凭证附件的规范要求 第一、生产领用 1、规范的要求：经审批的生产计划单，生产耗用单，原材料领用单 2、常见的不规范情形：原材料领用单的要素信息不齐全，不便于财务核算与监督。 第二、产成品入库 1、规范的要求：应附生产成本算单，产成品入库单 2、常见的不规范情形：产成品入库单上各项要素不齐全，不便于会计及税务核算。 第三、产品销售 1、规范的要求：发票，销售出库单，销售成本结转等 2、常见的不规范情形：销售收入确认和结转只有发票，没有其他的附件。 四、有关产品研发业务所需凭证附件规范要求 第一、有关研发领料单 1、规范要求：研发领料单、研发采购合同，采购入库单，领料单。 2、常见的不规范情形：研发领料单、相关单据要素不齐全，如未有具体的研发部及研发项目。 第二、有关研发费用分摊明细细表，研发费用分摊依据不明确，标准不统一。 1、规范要求：研发费用分摊表，研发费用分摊依据等 2、常见不规范情形：附件所附研发费用 五、有关固定资产、周转材料业务凭证所附附件规范要求 第一、固定资产购买 1、规范要求：经审批的采购单，合同、发票，入库单，验收单、资产照片、支出凭证等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有固定资产发票、没有其他单据；没有固定资产部门领用单，无法确定具体的使用部门及日期。 第二、固定资产修理 1、规范的要求：经审批的单据、修理报告单、发票，支出凭证等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有修理发票，没有修理固定资产的其他单据。 第三、固定资产的清理或盈亏处理 1、规范的要求：经审批的签呈，溢缺明细表报告，盘点表等。 2、常见的不规范情形：固定资产清理和盘点表上的信息处理不完整，不能为会计核算提供齐全的要素。 第四、固定资产折旧 1、规范的要求： 固定资产折旧计提表等相关资料 2、常见的不规范情形：采用的系统，没有打印出来作为凭证。 第五、周转材料 1、规范的要求：经审批的采购单，合同，发票，入库单，支出凭证等相关资料。 2、常见的不规范情形：只有周转材料的发票，未有相关的入库单及领料单。 六、有关计提类业务不规范点及业务凭证所附附件规范要求 第一、有关薪资的计提 1、规范的要求:经审批的薪资计提表 2、常见的不规范情形：没有附件或财务直接用白纸写一个数据。 第二、有关年终奖的计提 1、规范的要求：经审批的计提标准及计提明细表、相关文件及预算资料。 2、常见的不规范情形：未有相关标准及相关证明资料 第三、有关税费的计提 1、规范的要求：经审批的各项税费计提表及依据 2、常见的不规范情形：未有附件或附件没有审批。 第四、有关减值损失的计得 1、规范的要求：经审批各项减值计提的标准及具体的计提明细表，在存货的减值损失时，未有可变现价值的证明资料 2、常见的不规范情形：只有应收账款的没有其他应收款的或没有存货减值损失的证明资料。 第五、有关费用的摊销 1、规范的要求：合同及相关费用的摊销表 2、常见的不规范的情形：费用的分摊标准及期间不明确 第六、有关预提费用的预提 1、规范的要求：计提的标准及计提表，相应的合同或发票 2、常见的不合规情形：无计提的标准，无相应的合同或发票 第七、有关预计负债的计提 1、规范的要求：经审批的最有可能发生金额预计金额审批表，相关的法院或仲裁证明，相应的合同，法律顾问或企业法务门的专业意见。 2、常见的不规范情形：上述资料不齐全，仅是财务部门的预估值 第八、有关递延所得税目的计提 1、规范的要求：经审批减值损失的新增或转回计算表，经审批的企业税亏金额及预计可转回的证明的文件。未来适用企业所得税税率的评估报告。 2、常见的不规范的情形：无相关附件或附件不齐全。 黄振实务财税点点通，持续讲企业真实发生的实务事，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！ |
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