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既然没有账户，那只有以行政账户作为工会经费的过渡账户，在”银行存款“科目下设“代管工会经费”明细科目替代，核算受托代管的工会经费，对应的我们通过”受托代理负债“科目核算代管工会经费的收支余情况。 举例：某行政单位按工资总额2%通过直接支付上缴总工会工会经费5万元，上缴后总工会返还工会留成部分3万元至单位实有资金账户，代扣职工个人会费1万元转至实有资金账户，本年发放职工年假福利2万元，支付春游费用5千元，具体会计处理。 行政账： 1.上缴工会经费5万元 财务会计 借：业务活动费用一商品服务费用 5万元 贷：财政拨款收入 5万元 预算会计 借：行政支出--工会经费 5万元 贷：财政拨款预算收入 5万元 2. 总工会返还3万元至单位实有资产账户 财务会计 借: 银行存款--代管工会经费 3万元 贷：受托代理负债--单位工会经费 3万元 预算会计不处理 3.单位从工资中代扣个人会费1万元至实有资金账户（假设从基本工资中代扣个人会费，通过其他应付款核算）。 从零余额转出个人会费时 财务会计 借：其他应付款--个人会费1万元 贷：零余额账户用款额度1万元 预算会计 借：行政支出--基本工资1万元 贷：资金结存--零余额账户用款额度1万元 同时 财务会计 借;银行存款--代管工会经费1万元 贷：受托代理负债--个人工会会费1万元 预算会计不处理 3. 发放工会会员年假福利2万元 财务会计 借：受托代理负债--单位工会经费 2万元 贷：银行存款--代管工会经费 2万元 预算会计不处理 4. 支付工会会员春游费用5千元 财务会计 借：受托代理负债--个人工会会费 0.5万 贷：银行存款 0.5万 预算会计不处理 年末： “银行存款--代管工会经费”余额：3万+1万一2万一0.5万=1.5万元 “受托代理负债--单位工会经费“余额：3万一2万=1万 “受托代理负债--个人工会会费”余额：1万一0.5万=0.5万。 是不是我们做了上面的会计分录就万事大吉了呢？ 由于上面只是反映了资金的收支余，但是工会的收支还是没有清晰完整地反映，我们还需应另行做一套工会的辅助账，供工会管理和审计检查需要。我们根据《工会会计制度》按业务需要设置会计科目，因为没有银行账户，我们设置”其他应收款一XX单位”科目替代，另外设置收入、支出、净资产相关科目。 工会账：（复印银行单据作为附件） 1. 总工会返还3万元至单位实有资产账户 借：其他应收款一XX单位 3万元 贷：拨缴经费收入 3万元 2. 单位从工资中代扣个人会费1万元至实有资金账户。 借：其他应收款一XX单位 1万元 贷：会费收入 1万元 3.发放工会会员年假福利2万元（附购物发票、发放签收明细单） 借：职工活动支出一集体福利费 2万元 贷：其他应收款一xx单位 2万元 4.支付工会会员春游费用5千元（附相关费用发票） 借：职工活动支出一文体活动费 0.5万 贷：其他应收款一xx单位 0.5万 5.期末结转收支 借：拨缴经费收入 3万 会费收入 1万 贷：结余 4万元 借：结余 2.5万元 贷：职工活动支出一集体福利费 2万 职工活动支出一文体活动费 0.5万 年末科目余额: “其他应收款一XX单位”余额为3万+1万一2万一0.5万=1.5万 “结余”余额 4万-2.5万=1.5万 本期收支数: “拨缴经费收入”3万元 “会费收入” 1万元 “职工活动支出” 2.5万元 综上，通过借道单位行政账户承担工会经费的资金收付，加上工会辅助账，两套账能完全印证，可以完整、准确地反映工会经费的运行和财务状况，能够解决没有银行账户，又不与行政经费混淆的问题。但这只是权宜之计，还是要积极创造条件使工会分离出来，单独设立账户，独立核算。 |
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