原始凭证不规范问题是普遍现象,几乎是“逢审必有”,原始凭证审核不严轻则会计信息失真,重则可能违规违法,因此加强原始凭证审核管理是必须也是必要的。根据《会计法》明确规定,“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。”,“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督。” 原始凭证采取双向把关制度。即原始凭证先由会计人员对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认,再由单位相关审批人签批报销,财务人员从源头上审核监督尤为重要。 《会计法》第十四条明确:会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 二、经费报销除形式上进行一般性审核外,还应对报销事项进行相关内容审核(我们整理了部分主要费用): 差旅费 会议费 培训费 培训费包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用。 1、审核培训计划审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款票据、费用明细等凭证是否齐全;师资费范围内的,应当提供讲课费签收单或合同,异地授课的城市间交通费、住宿费、伙食费按照差旅费报销办法提供相关凭据;执行中经单位主要负责同志批准临时增加的培训项目,还应提供单位主要负责同志审批材料; 2、审核是否突破培训费预算;是否优先选择党校、行政学院、干部学院以及组织人事部门认可的其他培训机构承办; 3、组织培训工作人员人数是否合规,住宿不得安排高档套房,不得额外配发洗漱用品;培训用餐不得上高档菜肴,不得提供烟酒;除必要的现场教学外,7日以内的培训不得组织调研、考察、参观。 公务接待费 1、审核报销凭证是否齐全,应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单; 2、开支标准、陪餐人员是否合规; 3、审核清单是否为家常菜,不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴,不得上烟酒,商家不得为私人会所、高消费餐饮场所。 因公出国(境)费用 设备购置费 1、审核是否报批,是否有采购预算,是否履行政府采购程序,是否有验收单; 2、审核相关合同,标的、数量、金额是否相符。 维修费 1、审核零星建筑维修、信息网络维护等费用支出相关合同、验收单; 2、包工包料的装修工程不得以材料发票冲抵,须开据建筑安装税务发票,不得使用商业通用发票。 咨询费 劳务费 慰问性支出 审核走访慰问支出理由是否合理、充分,一般限于因病因故造成生活困难或患病的单位职工、离退休人员、特殊群体(艰苦边远地区一线职工、部队)进行探视慰问以及政策要求扶贫帮困的对象慰问等,是否有被慰问对象姓名、事由、时间、证明人,是否有被慰问对象签收。 基建工程 1、审核工程招标文件、中标文书、工程预决算书、工程合同书、工程验收证明、工程量结算单、工程款审批单、工程决算审计报告等; 2、审核工程预付款、进度款是否按合同约定支付,是否有税务工程预付款发票或统一的收款收据办理; 3、设计变更、追加工程量是否有审批文件。 (内容来源:行政事业单位会计) |
|