行走的审计汪陪伴你的又一天 我们在审计过程中,经常需要准备好资料清单,在项目开始前,提供给客户,让客户提前准备好,这样可以提升项目现场的效率。 今天,就为大家捋一捋,在没有深入了解项目前,如何准备通用的资料清单,帮助大家更好地获取资料。 首先,有关于形式和格式。 所需资料清单载体最好是事务所相关的正式格式,比如有公司logo和抬头等。第一段可以参考这样来写:
这样写的礼貌有条理,同时还说明了我们后续还是要继续更新这个资料清单的。 接下来,我们再一起来揭秘10条清单吧! 审前盖章报表 内容描述: 截至XX年X月X日的资产负债表 XX年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表 上述报表需要公司相应人员签字,并在每张报表左上方加盖公章 为什么需要: 审前报表是开展审计的起点,也就是我们以审前报表为基础,经过审计,核实审前报表是否有数据的错误列示,并针对相应的审计调整,从而提高报表的可信任水平。 实务中获取时经常会出现的问题: ① 公司只有两表:资产负债表和利润表,不编制现金流量表和所有者权益变动表,这种情况我们需要让公司补充提供;如果公司缺乏基础,可以提供相应的指导; ② 公司只有单体报表,而没有合并报表。部分公司不编制会计意义上的合并报表,而只是编制管理用合并报表,因此无法提供合并报表。我们也需要让公司补充提供。 财务相关的内控制度 内容描述: 截至XX年X月X日财务部的分工人员情况 和财务报表相关的内部控制制度 为什么需要: 我们很多人上来立刻开底稿,看账套,后来发现走了很多冤枉路,主要原因是没有先了解清楚公司的业务,和财务相关的流程及内部控制。 我们第一项中所获取的报表数据,其实背后是企业一整套的财务管理体系。财务通过各个标准化流程和特别化的处理,将不同的业务用会计语言反映在报表中。如果我们不了解业务及相关流程,不了解做账的逻辑,后面上手自然效率也会低下。这点是很值得注意的。 实务中获取时经常会出现的问题: 大部分的民营企业,财务相关的流程及内部控制文件都流于形式,很多都不会特地去修改,是老版本。因此我们需要识别更新的地方,而不是停留在获取的老版本层面。 营业执照、章程等综合类资料
银行类资料
银行资料是我们填写银行询证函的重要基础。因此这个资料我们前置说明。 税务相关类资料
税务相关资料中,申报表的月份是抽取的,结合重要性水平可以考虑全盘或者抽取其他相应月份。 合同相关类资料
合同类资料获取以及审核重点,主要基于对业务的了解。比如有些轻资产公司,较少出现大额长期资产采购合同;而有些销售公司,则比较注重运输合同的获取和分析。 我们可以通过对公司业务的简单了解,写上所需要的合同类资料清单。 发函所需资料
对于我们来说,函证是重要且有效的外部证据,越快获取,对项目进度就越有帮助。因此我们可以提前让公司准备好有可能发函的对应客商联系方式。此处的前20,是个人结合项目具体的重要性水平选取。 这个发函对象的选择,是比较有针对性的。如果是连续审计,我们可以附加提供一个上期清单,让企业看看,有否变动,变动的话再提供变动后的清单。 重要财务数据类资料
我们知道,除了账目之外,公司还会有很多的财务数据底表,作为凭证附件;或者是分析性的财务数据表格,用来查看账龄异常的往来款项或长期未结清的费用等。这些表格能让我们把财务和业务更好地结合,也是部分细节测试的数据来源。比如说计价测试,必须依赖于企业的存货收发存报表。 这类资料,无法穷尽,大家也可以结合项目情况,进行列示。 长期资产相关资料
上述我将固定资产、无形资产、在建工程以及投资类放在了一起。 资产的卡片账是资产的明细情况,包括资产的名称、型号、使用日期、残值率、可使用日期、计提的折旧等。这有助于我们更细致了解企业所拥有的资产状况。投资类则列示了一些基本资料,最好是结合账面的投资情况,根据投资对象去列示,这样会更有针对性。 其他资料
其他资料,代表着上述9项不能穷举的资料。 |
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