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【20201202 每日一税】 税局是这样从业务招待费查出偷税的 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的2423天，愿今天又是美好的一天。 编者按：还有1个月，2020年就结束了。每日一税提醒：会计、审计和税务各不同，工作重点和思维方式有差异。最后1个月，自查是关键，稍有不慎，要不多缴税，要不少缴税带来严重后果。现举例与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 昨天，一个以前的学员王总来电咨询：稽查局去学员公司——M公司进行税务检查，直接检查业务招待费，不到半小时，就断定该公司偷税收兵呢？ 李老师一听，大惊，稽查局的同志难道是天将神兵？还是得到金三系统神助？ 镇定一想，税局稽查干部直奔业务招待费，就查出偷税，太快了吧！赶紧让王总把M公司《2019年度企业所得税纳税申报表》发过来看看。 翻阅了M公司《2019年度企业所得税纳税申报表》，瞬间就明白了—— 原来《2019年度企业所得税纳税申报表》附表《A104000期间费用明细表》第4行“业务招待费”栏，第3列“管理费用”-86万元，附表《A105000纳税调整项目明细表》第15行“业务招待费”栏，第1列“账载金额”-86万元。 天呢？业务招待费为负，难道M公司招待客人后，饭店还倒给钱？ 难怪稽查干部一到M公司检查，直奔业务招待费，突击检查。 后面的事情就很清楚了：M公司经第三方审计意见，冲销一笔170万元的其他应收账款，实际为销售废旧材料收入。 再后就是补缴增值税、企业所得税，滞纳金和罚款。 销售材料收入冲减业务招待费，提供虚假计税依据，不列、少列收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，税局认定M公司偷税。 法规依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号） 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 哎... ...说什么？ 引以为戒吧！ |
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