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转眼最难熬的2020年还有不到一个月了。这个月是我们财务人最忙碌的时候，这个月一定是做不完的工作加不完的班。刚入行的会计可能不太理解，认为这个月跟往月差不多正常做账结账就可以了。但是其实这个月除了各种扎堆的报表，还要清查资产、核对账务等等，是不是越想越令人头秃！不过没关系涛哥今天跟着大家一起来捋一捋年末结账我们会计人应该注意哪些点！ 01 往来账 编制账龄分析表，对于跨年未收回或未支付的款项优先处理、及时催收或支付，避免出现长期挂账的情况。财务人员应和客户、供应商将本年度应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款逐笔进行核对。 ①应收账款 核对合同规定的收款时间、金额，及时催收，最大限度收回款项，避免损失；及时作出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险，如果有坏账要及时申报扣除，避免长期挂账引来的涉税风险！ ②其他应收款 借支款项：年终尽量平账，不管什么原因，年终尽量不要再挂账了。 无票支出：一定按规章制度严格执行，需要报销的一定要拿票。如果实在没有发票，可以去税务局申请代开。千万不要想着买卖发票，一旦税务稽查企业和自己都难逃其责。还会面临相应的处罚！ ③挪用资金 年终的各项借支也需要平账，否则会面临高昂的个税。营改增全面实施以来，无偿为单位和个人提供贷款视同销售，还要缴纳增值税的问题。 ④无法收回的款项 确定回不来的其他应收款项，尽早计提坏账清理掉。毫无价值的资产不要也罢。挂到来年只会让账面越来越混乱。 02 资产清查 ①库存现金:账实是否相符。如果不符及时查明原因，看是由于提现未入账还是开支未取得发票未入账导致账实不相符。 ②银行账与日记账是否相符。个别长期不用的银行账户，建议销户处理，因为目前很多账户如果达不到规定存款金额，银行要收取账户管理费。 年度关账建议： （1）所有银行账号都不要有未达账项 （2）外汇账户准确调汇 （3）大额现金及时存入银行账户 ③年末都要进行固定资产盘点，盘完确认盘点表明细和账上是不是一致，一定要保证盘点都是账实相符。检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定。 03 发票 税法上是不允许对无票费用进行税前扣除的。所以，还有没收回的欠票要赶紧催收回来。但即便年底前不能拿到欠票，也可以对这些费用进行成本暂估。只要确保在下一年5月31日，企业所得税汇算清缴结束前收回欠票即可。 ①费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就要督催有关人员催要发票。 ②存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。 04 费用 尽量避免大额的成本费用跨年度入账。发生在本期的成本费用若计入下一年度，则有少计成本、虚增收入的嫌疑。企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入当年的损益。所得税法规定，可以税前扣除的，必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。年底结账前应对所有预提、计提、待摊费用项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。各类费用的入账是否准确，是否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了。 注意税前扣除比例： ①业务招待费费扣除标准：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ②职工教育经费扣除标准：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③职工福利费扣除标准：企业实际发生的不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（注意职工福利费的范围） ④广宣费（广告费和业务宣传费）扣除标准：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广宣费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，超出部分准予以后纳税年度可结转扣除。 ⑤工会经费扣除标准：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 ⑥公益性捐赠扣除标准：年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超出部分准予以后纳税年度可结转扣除。 注：日常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报销。 05 税费缴纳情况 税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年底总体计算一下自己的税负情况。财务人员应检查企业的税金缴纳是否及时足额，有无漏缴，对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。 06 清理债权和债务 年末，企业要对应收和应付款项(包括备用金等)等债权债务进行清理，对于应收款项需主动向债务方发对账函进行书面确认，对于应付款项则在收到债权方对账函时谨慎核实。大型集团化公司，还要对集团内单位之间的往来和交易进行核对和确认。对于应收款项，还要进行收回可能性的评估，计提相应的减值准备。 07 收入核算 ①预计本年年收入 预计12月收入和第四季度收入，作为预算年利润的前提。还可将本年收入和之前年度进行对比，测算出公司的收入增长率，查看本年收入目标是否已完成。这样做有利于财务基于数据做财务分析。 ②预收款是否确认为无票收入 预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款，由于还没有实际收到货物和发票，所以暂时计入该会计科目，待实际收到货物或享受服务后再进行冲减。 预收账款若长期挂账可能会被税务机关认定隐瞒收入，以达到少缴、不缴增值税和所得税的目的。年终了，预收账款要清一清，对预收账款已超期并明确不再开票的、或者对方公司已注销且无法开票的，应该确认为无票收入，缴纳相应税费。 本篇文章介绍了年底结账的有关问题，希望能帮助到有需要的人。 想了解更多财税知识欢迎大家多留言，涛哥尽量都会回复，往期留言随机回复。所有内容仅供参考，不作为实际办税依据，具体执行请以当地税务机关要求为准。 |
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