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新公司的成立一定会在筹建期发生相应的费用，比如筹建期人员工资、办公费、广告费、业务招待费以及固定资产、无形资产等等很大一笔费用。 前几天一个朋友就跟我聊他6月份新成立一家物业公司，公司已成立了快半年了，期间购置了很多办公用品、印刷费用、办公场地装修费、购置了打印机等固定资产。公司业务最近才开始发生，但是由于业主还没有开始正式交房。他就不是很明确到底哪个期间发生的费用算开办费？也不确定这些是不是都应该计入开办费用？今天我们就来聊一聊~ 一、何为开办费？ 开办费也叫组建成本，是指为设立一家股份公司而发生的成本，包括法律费用、发起人费用以及取得执照的费用。公司会把这些成本借记到一个名为开办费的费用类账户，并且要在这些成本发生时将其确认为费用，这是因为我们很难确定这些费用什么时候会给公司带来收益，以及它们未来能给公司带来多少收益。 注：企业在正式营业前，通常会有较长的筹建期间，对于筹建期发生的开办费的财税处理，由于企业尚未进入正常的生产经营阶段，筹建期间开办费用（以下简称：开办费）与正常生产经营期间的税务与会计处理有所不同。 二、企业的开办费到底从何时开始又从何时结束呢？在这里要视具体情况而定，一般来说分为三种： ①工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，所以生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，都是筹建期间。 ②商业性质的企业，装修好商场，购进商品之前的时间都是筹建期间。 ③服务性质的企业，由于没有具体形式上的商品，开始经营之前的时间，可以视为筹建期间。 注：只有新办企业才有筹建期这个概念。 三、筹建期间发生的所有费用都可以计入开办费用吗？ 当然不是，筹建期费用化支出才能计入开办费用。而资本化支出是计入相关资产成本的。 四、如何入账？ 注：《企业会计准则》《小企业会计准则》规定，将筹建期间的开办费一并费用化，直接计入当期损益。《企业会计制度》规定：除构建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，现在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 五、筹建期间业务招待费、广告费和业务宣传费的单独调整 按国家税务总局2012年第15号公告，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 业务招待费以按照实际发生额的60%并且不受营业务收入的限制而直接计入开办费并按照开办费的处理方法（一次性扣除或者计入长摊在以后年度扣除）。 而广告费和业务宣传费则应归集，由于其可以在以后年度扣除，待企业生产经营后，按规定扣除。 六、筹建期间汇算清缴填报 筹建期年度汇算清缴：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损。 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发[2009]79号)第三条：“凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。” 也就是说，筹建期也需要做汇算清缴，但开办费等支出不计算为当期亏损，需要在纳税调整项目明细表中做纳税调增。 7、经营年度汇算清缴填报。 开始经营之日的当年汇算清缴有两种选择： ①税法中开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除， ②也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，自支出发生月份的次月起，在不少于3年的期限内进行摊销。 无论企业选择哪种所得税税前扣除方法，一经选定，不得更改。 在税务处理上,若是企业筹办当年盈利较大的情况下建议一次性计入损益税前扣除，若是企业当年盈利不大，可以分期摊销并每年税前扣除一定金额的费用。 本篇文章介绍了开办费的有关问题，希望能帮助到有需要的人。 对这篇文章有什么疑问？欢迎来留言咨询哦~小会尽量一一回复   来源：涛哥说税，作者：涛哥。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。 |
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