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对五五摊销的内控建议 建议企业在比照一般性存货中予以列管，所有的低值易耗品的出入库都要有相应的单据，如果是采取一次性摊销的，就做购进的时候直接费用花，如果是五五摊销的，按下表的作业方式控制：
以上方式的特点是购入时立即开具《领料单》，并做分录摊销50%的成本，日后的进出库单据都不予处理，避免「指北」三个二级科目（“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”）的繁琐处理；当然要辅以库存报表的核算（数量×单价×50%）。 一般供应商在供货时，对于低值品会有一定数量的超订单生产，这些数量大多随大货一起送交过来，企业对这部分的入库，应同时入账（DE 库存、CR业外收入），避免日后产生舞弊事情。 中小企业的仓库管理的迷思 很多企业的仓库管理上有一个迷思：认为低值易耗品只管「购进」与财会核对上，（1）领用、（2）车间领用后在车间发现不良的挑选与退回、（3）报废、（4）低值易耗品从车间或客户处退回仓库等作业就不需要管控。 这样的方式就在内控上就开了一个小门，产生漏洞。严谨的内控讲究对应客户只能是业务部、对应供应商只能是采购，上述的小门就变成供应商同时要对应（1）采购、（2）仓库、（3）车间，于是猫腻就开始产生，遇到要扣款的事情，就可以通过仓库、车间，施以小惠后降低、甚至抹平扣款。这样就会严重的伤害到企业的利益，包括（1）以次充好、（2）提高企业损失、（3）甚至于产生严重的集体舞弊。 原本仓库的设置是在采购管理与供应商之间设置了一个缓冲区，让仓库对进货的数量进行一个独立复核。但如果仓库只管进货，对于领用、退货、退库、报废等不予管制，就如同买了漂亮的西装，却从来不打理、不洗一样，一段时间后，就不堪入目。 中小企业在低值易耗品管理上的风险表现 中小企业容易在低值易耗品管理上有风险表现，当有这些情况发生时，非常可能代表伴随着舞弊事件：
感想 美国内部稽核协会曾经统计，中小企业的内部舞弊金额远大于大型企业，这也是中小企业寿命不高的原因之一。 个人看法是：关键内控点不因企业大小而有变动，中小企业如果不重视内控，很容易滋生舞弊的温床。 齐至德（DALE CHI）2019-7-8于东莞 |
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