1.很多商家推出会员卡,充值多少钱送多少钱,比如:充值1000元送200元,商家收到现金1000元,消费者的会员卡中余额是1200元,这200元其实属于商业折扣,账务处理如下: 充值时: 借:库存现金 1000 贷:预收账款—会员卡 1200 预收账款—折扣 -200(为方便与会员系统对账) 消费时: 借:预收账款—会员卡 1200 预收账款—折扣 -200 贷:主营业务收入 970.87(小规模) 应交税费—应交增值税 29.13 2.充值环节,按照不征税项目要求开具增值税普通发票,品名为'预付卡销售和充值',税率栏填写'不征税',不缴纳增值税,也不缴纳企业所得税;消费环节按照税法规定缴纳增值税、企业所得税。 |
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