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老王听说老李的公司开发了一个新楼盘，于是找到老李要求买一套作为儿子的婚房。 老李说房子可以卖给你，但是我们现在还没有取得预售许可证，还不能正式出售。这样吧，我们先签订一个意向协议，你先预付200万元，待我们取得预售许可证后，再办理正式的手续，多退少补。 老王说可以，但是如果到时候房价涨了，你们公司反悔了，那我可就是赔了夫人又折兵。 老李说这你尽可以放心，我们会在意向协议里约定很清楚违约责任，如果我们公司违约了，不仅全部返还你的预付款，还按年支付你20%的利息。 于是老王与老李的公司签订了一个购房意向意向书，支付了200万元的预付款。 两年以后房价大涨，老李的公司果真反悔了。按协议全部返还了老王的预付款，并支付了老王20%的预付利息。 税务人员在检查时候发现了这笔支出，认为这笔支出存在以下问题： 第一，没有代扣代缴个人所得税。按个《人所得税法》的规定，应该按20%代扣代缴8万元个人所得税。 第二，该支出不能在企业所得税前扣除。按规定支付利息是增值税，应税行为必须取得增值税发票，才能在企业所得税前扣除，没有票，不能在所得税前扣除。因此应补企业所得税10万元。 两项相加，再加滞纳金，再加0.5倍的罚款，合计是30多万元。 听了稽查人员的决定，老李的肠子都要悔青了，但又总觉得这里头哪些地方不对劲儿。于是他也找到了税务律师小明。 听了老李的描述，小明说，我认为税务机关定性为利息的做法是错误的。尽管在你们的意向协议里签订的是利息，但实质上它是一个违约金，不是利息。 《个人所得所得税法实施条例》对利息所得的解释是指个人拥有债权而取得的所得。换句话说，利息所得是以债权为前提的，如果没有债权也就没有利息所得。而你们公司和老王签订的是一个商品房的买卖合同，不是一个借款合同。 尽管在合同中约定了20%利息，但实质上20%利息是你们公司所支付的违约金。而从《个人所得税法》的规定来看，违约金是不需要缴纳个人所得税的。 目前由于合同没有执行，所以没有发生增值税的纳税义务，没有发生增值税纳税义务，自然就不能开增值税发票。按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第9条的规，“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除的凭证。”所以，不需要用发票作为税前扣除的凭证。 听了小明的解释，老李的心情好了一些。于是老李聘请小明代理公司与税务机关进行沟通。税务机关最终接受了小明的意见。
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