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粉丝来信 亲爱的房老师，您好！2019年11月，我公司的部分厂房和宿舍因政府修路被占，获得政府统建指挥部的赔偿。但员工却因为不满赔偿而成为了钉子户，政府部门为保工期与我公司达成协议，再向员工赔偿100万元，由我公司负责与其员工谈判并支付，确保按期搬迁，赔偿款不足由我公司承担，赔偿款有余归和谐公司所有，我们老板有政府关系但也有私心想在里面小赚一把。 我公司收到款后，作为代收代付款项，入其他应付款。但是，由于公司相关部门办事拖沓，截至年底，还有60万元的赔偿款没有达成一致并赔偿给员工。此赔偿款稽查要求转收入，是否正确? 房老师答疑 “投融资总监”微信公众号粉丝：您好！你要注意，虽然该款是代统建部门赔给员工的，但从你描述的证据双方协议看，企业对赔偿行为既承担风险又享受利益，不能理解为一个纯粹的负债行为，也不能理解为一项财政补贴。从所得税的角度，应将其作为收入，将赔付的金额作为支出，将结余作为利润或损失。 稽查要求转收入是有依据的。 所以，纵然会计将100万元作为代收代付，但税务上并不完全按会计处理计算企业所得税，在所得税汇算时，应将100万元调增为收入，将赔偿出去的40万元调减为支出，会产生60万元的应纳税所得额，从而纳税15万元。 2020年，如果你公司完成了赠偿，赔偿总额为90万元，你公司在这次赔偿中获利10万元，纳税2.5万元，但由于相关部门的拖沓，导致提前纳税15万，被税务机关无偿占用了资金，也是一种税收成本上的损失。 在区分负债与收入时，会计处理上往往依据会计的职业判断，但税务工作是一项法律性质的工作，必须要讲证据，所以往往税务上对收入的确认与会计上的确认会有所不同，而且口径要大点，当会计处理与税收规定不相符时，必须按税收规定执行。 |
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