【原】原创｜银行利息扣除，回单还是发票？

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上周去上课有学员问我：“老师，营改增后，我们支付银行的利息，银行应该开利息回单还是增值税发票？没有发票能不能扣除？”去问银行要支付的利息发票死活不给，手续费发票倒是可以给。怎么办？

现统一回复：

 

一直以来，有些银行收取利息，都不出发票，直接以利息回单为凭证，企业也习惯地以利息回单入账、所得税前扣除。现在营改增了，利息应该按增值税发票扣除，还是继续用回单扣除呢？

 

答案非常明确：必须开发票。

 

《中华人民共和国发票管理办法》规定，一切从事生产经营的单位，收款时都必须开发票。并没有例外的规定和授权税务机关对某些行业网开一面。

 

银行收取利息，是一项增值税应税行为，所以，必须开发票，如果不开，就是违法行为。不论税务认不认，都是违法行为。就象闯红灯不论是否被拍，都是违法行为一样。

 

从这个角度看，银行应该开发票，企业就应该取得发票，否则就算“应该取得但未取得合法有效凭证”。

 

但是，实务中有的银行不开利息发票、企业不用发票列支利息，却没有事。这属于是实务中的一项惯例，有这项惯例的存在，贷款企业也可以用回单入账。

 

但要注意一点，如果向银支付的是手续费、咨询费、服务费等费用，哪怕在实务中，也可能遇上税务要求企业用发票列支的要求。这些费用的发票风险，比利息大。

 

为什么呢？因为这是实务中的一项惯例。

 

第二个问题，所得税上，利息没有发票，能不能扣除？

 

浅层次的原因是，这已形成了惯例，并得到了税务机关的认可。其它费用开支必须要发票，而银行利息被网开一面了。原因也是“实务中的惯例”。

 

深层次的原因是，企业所得税并没有规定税前扣除必须要发票。准确表述是，除了房地产开发计税成本之外，企业所得税并没有规定，税前扣除必须要发票。

 

所以，用银行利息回单扣除利息，并不违反企业所得税法。

 

那么，实务上的结论就出来：如果银行收利息只提供利息回单，就用回单入账并扣除。除利息之外的其它费用，还是应该取得发票来列支，不然，所得税扣除时实务上有风险。