说到个体工商户,相信大家都不陌生。街边的小饭馆、水果店、蛋糕店等等,依法经工商行政管理部门核准登记,以个人或家庭为单位从事生产经营活动,大多都属于个体工商户。 《个体工商户个人所得税计税办法》 (国家税务总局令第35号)第四条规定:“ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此,个体工商户不缴纳企业所得税,只用交纳个人所得税。 个体工商户税费的征收方式 一、定期定额征收 即直接根据纳税人的收入额,乘以核定的征收率进行征收,具体征收率随地区和行业不同而不同。 针对个体工商户,建议你进入电子税务局—我的信息—税费种认定信息查看个税核定情况。 1、若实际销售额低于应纳税经营额时,以应纳经营额和核定税率为依据,得到应纳税额; 2、若实际销售额高于应纳税经营额,以实际销售额和核定税率为依据,得到应纳税额。 三、查账征收 即自行申报缴纳额,经税务机关查账核实后,再进行多退少补。主要适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够如实核算应纳税款的个体工商户。 应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用 应纳税额=(全年收入总额-成本-费用)*适用税率-速算扣除数 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。比如:购进原材料的材料款,采购商品的进货款等。 费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。比如:经营活动中产生的水电费、店铺的租金、购买打包盒或袋的费用,印刷宣传单的费用,交通费,招待供应商餐费、烟、酒等(成本费用的扣除也是累计数)。 注意:从事农产品生产销售自产农产品个体、农村合作社、农场都属于免税行业,都可以提供发票,无论是个体还是企业,不要为一时的节约成本、或怕麻烦而到无法提供正规发票采购、或不索取发票,从而放任白条收入入账,导致最后付出更高代价,开具发票是义务,索取发票是权益。 定期定额个体工商户申报流程 1、以山东省为例,打开浏览器(ie,360,搜狗均可)搜索“山东省电子税务局”,选择有官网字样标注的点击进入。 3-6月,我们一直在说个人综合所得的汇算清缴问题。 其实,个人取得的两类所得需要汇算,一个是经营所得,一个是综合所得,经营所得只有实行查账征收的才需要办理汇算期清缴,用《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)进行申报。每年3月31日之前进行。 为助力个人所得税汇算清缴,我们编写了个人所得税“经营所得”汇算清缴案例(带纳税申报表),期待对阅读者有益。 【例】个体工商户刘某,2019年取得营业收入196万,营业成本112万,税金及附加8万(包含已经预缴的个人所得税3万); 营业费用12.5万(其中业务宣传费5万,其他营业费用7.5万); 管理费用22万(其中业主刘某的工资薪金4.8万,其他员工的工资薪金12.8万,职工福利费1.2万,业务招待费3万,其他管理费用0.2万); 财务费用0.3万;其他支出0.5万,为行政性罚款支出。刘某除以上经营所得外,未取得综合所得。 2019年,刘某费用减除标准6万元;专项扣除1.248万(养老0.96万,医疗0.288万,)专项附加扣除3.6万元(其中子女教育1.2万,赡养老人1.2万,住房贷款利息1.2万)。 【解析】 经营所得利润总额=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7万。 职工福利费调整: 扣除限额=12.8×14%=1.792,实际发生额1.2万,无需作纳税调整。 业务宣传费调整: 扣除限额=196×15%=29.4,实际发生额5万,无需作纳税调整。 业务招待费调整: 3×60%=1.8万,196×5‰=0.98,调增=3-0.98=2.02万。 不允许扣除的项目: (1)业主工资4.8万; (2)行政性罚款支出0.5万; (3)个人所得税3万。 应纳税所得额 =40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172万; 应纳税额 =40.172×30%-4.05=8.0016万; 应补缴税额 =8.0016-3=5.0016万。 个人所得税经营所得纳税申报表(B表) 《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。 该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,按税法规定办理个人所得税预缴纳税申报。 《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)。该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。 《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得,办理个人所得税的年度汇总纳税申报。 (查账征收)个体工商户经营所得季度申报流程 汇算用的是B表,A表是平时预缴用,那平时预缴如何申报呢? 别急 我们已经为你准备好啦 下面就以四川省的申报为例讲解 一看就懂! 七小美 经营所得个人所得税申报填哪张表? 经营所得个人所得税月(季)度申报(A表)。 小小pan 哪些人需要填这张表呀? 查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,办理个人所得税预缴纳税申报时,向税务机关报送该表。 李美尔cheer 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的,汇总填还是分别填? 合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的,应分别填报。 七小美 对了,申报期限是多久呢? 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,纳税人应在月度或者季度终了后15日内办理预缴纳税申报;实行核定征收的,纳税人应在月度或者季度终了后15日内办理纳税申报。 七小美 若既有综合所得又有经营所得,如何扣除呢? 有综合所得又有经营所得,则投资者减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,只能在综合所得中扣除。 请输入文字 第一步 注意1:请不要选择“自然人登录”方式。 注意2:已注册的可使用个人所得税APP扫描二维码或直接输入账号密码登录。 如未进行自然人身份注册的需先注册后登录。 注册方法一:使用居民身份证,通过个人所得税APP“人脸识别认证注册”完成自然人身份注册。 注册方法二:持身份证件到办税服务厅,获取大厅注册码,打开自然人办税服务平台或者个人所得税APP完成自然人身份注册。 第二步 第三步 第四步 第五步 操作步骤: 注意事项: 操作步骤: 注意事项: 01 三方协议缴税 操作步骤: 02 银联在线支付 操作步骤: 03 银行端凭证支付 操作步骤: 操作步骤: 操作步骤: 来源:国家税务总局、四川税务 |
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