有限公司账务设置及涉税特点讲师：胡雪媛CONTENT目录P1认识有限公司P2有限公司如何建账P3涉及的主要税费及税收优惠解读认识有限公司01
一、有限公司的概述公司：指依法设立的，以营利为目的的，由股东投资形成的企业法人。股东以其认缴的出资额或认购的股份为限对公司承担责任
。个体户企业企业≠公司公司二、有限公司的种类1、母子公司母公司和子公司都具有法人资格，在法律上是彼此独立的企业，子公司具有法人资
格，依法独立承担民事责任。2、总分公司分公司不具有法人资格，没有独立的公司名称、章程、没有独立的财产，但可以领取营业执照，进行经营
活动，其民事责任有总公司承担。三、有限公司的特征1、股东人数受限制有限公司的股东人数为1~50人。股份有限公司发起人2~200人
。2、股东的财产和公司的财产是相分离的，股东只以其对公司的投资额或股份为限承担责任；3.对外都是以公司的全部资产承担责任。有限
公司如何建账02一、关于建账从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。前款
所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总
体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。建账流程：①根据企业的规模等，选择适用《企业
会计准则》或或《小企业会计准则》。②确定账簿种类和格式。③选择会计科目，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出
应设置的会计科目。④依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。在此，我们按照增值税小规模和一般纳税人建账为
例进行讲解。二、增值税小规模公司建账增值税小规模在成立初期可以选择《小企业会计准则》进行会计核算。账簿种类账簿格式数量总账订本式1
本日记账三栏订本式(现金、银行存款)2本明细账1、三栏活页式（应交增值税/实收资本/应收账款/应付账款）1本2、数量金额式(原材料
、库存商品)1本3、卡片活页式（固定资产/低值易耗品）1本4、多栏式(主营业务收入/主营业务成本/销售/管理/财务费用)1本备查账
簿无固定格式（租入固定资产登记薄、应收账款、应收票据备查簿）按需求设置增值税小规模公司建账时会计科目的选择与设置：序号科目代码总账
科目二级明细科目科目说明11001库存现金21002银行存款工行XX支行非对公存款不是银行存款31012其他货币资金41121应收
票据（按客户设置）51122应收账款（按客户名称设置）正常营业款产生的未收61123预付账款（按供应商名称设置）71221其他应收
款（按应收部门、个人、项目设置）非营业款产生的未收81405库存商品（按货物名称设置）91601固定资产（根据固定资产的类别设置）
对于固定资产明细账账页不必每年101602累计折旧111701无形资产121702累计摊销132202应付账款（根据应付供应商名称
设置）142203预收账款增值税小规模公司建账时会计科目的选择：序号科目代码总账科目二级明细科目科目说明152211应付职工薪酬工
资/福利费/单位负担社保费/工会经费/职工教育经费先计提后发放162221应交税费应交增值税（小规模适用）应交城市维护建设税实际缴
纳的增值税、消费税的税额×适用税率应交教育费附加实际缴纳的增值税、消费税的税额×适用税率应交地方教育附加实际缴纳的增值税、消费税的
税额×适用税率应交企业所得税应交个人所得税发放工资时由单位代扣代缴应交印花税172241其他应付款（按照其他应付项目设置）1830
01实收资本自然人股东或法人股东193002资本公积203101盈余公积213103本年利润223104利润分配序号科目代码总账科
目二级明细科目科目说明234001生产成本244101制造费用255001主营业务收入265051其他业务收入275301营业外收
入285401主营业务成本295402其他业务成本305403税金及附加315601销售费用广告费/工资/业务招待费等325602
管理费用办公费/工资/折旧费等等335603财务费用利息支出/手续费等等345711营业外支出355801所得税费用三、增值税一般
纳税人公司建账增值税一般纳税人在成立初期可以选择《企业会计准则》进行会计核算。账簿种类账簿格式数量总账订本式1本日记账三栏订本式(
现金、银行存款)2本明细账1、三栏活页式（实收资本/应收账款/应付账款）1本2、数量金额式(原材料、库存商品)1本3、卡片活页式（
固定资产/低值易耗品）1本4、多栏式(主营业务收入/主营业务成本/销售/管理/财务费用)1本5、应交增值税多栏式1本备查账簿无固定
格式（租入固定资产登记薄、应收账款、应收票据备查簿）按需求设置增值税一般纳税人公司建账时会计科目的选择与设置：序号科目代码总账科目
二级明细科目科目说明11001库存现金21002银行存款工行XX支行非对公存款不是银行存款31012其他货币资金41121应收票据
（按客户设置）51122应收账款（按客户名称设置）正常营业款产生的未收61123预付账款（按供应商名称设置）71221其他应收款（
按应收部门、个人、项目设置）非营业款产生的未收81405库存商品（按货物名称设置）91601固定资产（根据固定资产的类别设置）对于
固定资产明细账账页不必每年101602累计折旧111701无形资产121702累计摊销132202应付账款（根据应付供应商名称设置
）142203预收账款增值税小规模公司建账时会计科目的选择：序号科目代码总账科目二级明细科目科目说明152211应付职工薪酬工资/
福利费/单位负担社保费/工会经费/职工教育经费先计提后发放162221应交税费应交增值税（进项税额/销项税额/转出未交增值税等）应
交城市维护建设税实际缴纳的增值税、消费税的税额×适用税率应交教育费附加实际缴纳的增值税、消费税的税额×适用税率应交地方教育附加实际
缴纳的增值税、消费税的税额×适用税率应交企业所得税应交个人所得税发放工资时由单位代扣代缴应交印花税172241其他应付款18400
1实收资本自然人股东或法人股东194002资本公积204101盈余公积214103本年利润224104利润分配序号科目代码总账科目
二级明细科目科目说明235001生产成本245101制造费用256001主营业务收入266051其他业务收入276301营业外收入
286401主营业务成本296402其他业务成本306403税金及附加316601销售费用广告费/工资/业务招待费等326602管
理费用办公费/工资/折旧费等等336603财务费用利息支出/手续费等等346711营业外支出356801所得税费用36其他收益37
资产处置损益涉及的主要税费及税收优惠解读03一、涉及主要税费公司：企业所得税、股息红利个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方
教育附加、印花税等。有限公司税（费）认定信息序号征收项目征收品目征收方式1增值税服务类型自行申报2个人所得税自行申报
3城市维护建设税市区（增值税附征）自行申报4教育费附加增值税教育附加自行申报5地方教育附加增值税地方教育附加自行申报6企业所得税自
行申报7印花税应税行为自行申报（一）增值税计税方法在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进出口货物都需要缴纳
增值税。增值税计税方法：①小规模纳税人采用简易计税方法，按3%或5%的征收率征收增值税。应纳税额=销售额×征收率②一般纳税人按一
般方法或简易计税方法计算增值税。一般计税：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税：应纳税额=销售额×征收率案例某一般纳税
人公司2020年10月销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10万元，税额为1.3万元，购买该批机器的进项税额为0.65万
元。另外开出一张普通发票，收取包装费226元。采取一般计税方法，计算该公司当月增值税销项税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=13000+226÷（1+13%）×13%-6500=6526元（二）附加税计税方法附加税是按照增值税、消费税税额的一定
比例征收的税，是以增值税和消费税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。城建税的应纳税额
=增值税税额×7%/5%/1%。教育费附加应纳税额=增值税税额×3%。地方教育费应纳税额=增值税税额×2%。（三）企业所得税计
税方法企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度
亏损后的余额。应纳税所得税额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-以前年度亏损。居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。企业
纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过5年。（四）个税计税方法1、工资、薪金所得个人
取得的“工资、薪金所得”，单位是法律规定的代扣代缴义务人，必须依法履行其代扣代缴义务。按照“居民个人工资、薪金所得”3%~45%七
级累进税率计税。2、利息、股息、红利所得公司的税后利润应当分配给股东。而股东取得的利息、股息、红利所得也应该按20%征收个人所得税
。（五）印花税计税方法公司涉及购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技
术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；经财政部
确定征税的其它凭证；需要依法缴纳印花税。应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准应纳税所得
额减按25%应纳税所得额≤100万元实际税率5%小型微利企业所得税优惠税率20%应纳税所得额减按50%应纳税所得额＞100万元，≤
300万元实际税率10%税率20%5%10%法定税率25%0100200
300应纳税所得额（万元）二、有限公司涉税优惠政策（一）企业所得税（符合条件享受小型微利政策）（二）增值税
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征
增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。案例某公司属于增值税小规模2020年不含税销售额为120万，从业人数76人，资产总额1000万，企业所得税税率为20%，计算2020年应纳增值税和企业所得税？分析：因为其属于小微企业，故享受月不超30万（季度不超过30万）增值税减免政策，所以免征增值税税额。企业所得税享受小型微利企业政策：应纳税额=100×25%×20%+20×50%×20%=7万。谢谢观看！ |
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