别安琪：我的采购审计心得与实操技巧随记

首席审计官

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别安琪 / 文；内审网 / 整编

“不该花的钱，花得不适当的钱，每一分都是昂贵的”。

这句话，在审计项目中，我常常想起。

相信，每一位企业内审人员，都或多或少接触过采购审计，毕竟，采购是公司最直接的花资金出口，也牵涉包括物流、仓储、财务等众多部门和环节，属于众所周知的高风险领域，从屡屡曝光的案件来看，采购出现问题的概率亦非常之高。

一个组织，如果能基于审计部门的工作，及时评估并应对风险，解决问题，从而避免、减少，或挽回经济损失，那是再好不过的事情了。

采购审计，需要针对采购项目的整个生命周期，个人接触下来，觉得比较好的方法是通过流程审计和实质性测试（调查）相结合的方法开展。

一方面，基于对采购业务的充分了解，按流程生命周期，对采购计划、采购立项申请、供应商选择、询价比价议价、招标、投标、定标、合同签订、验收入库、付款、采购后评估等各流程节点进行流程性审计，这样能降低审计风险，同时，还能同步对控制设计（制度、流程）优化提出一系列建议，以加强采购风险预防；

另一方面，结合公司制度、流程，并基于数据分析、审计职业判断，选择特定样本进行深度的实质性测试（调查），在发现某类型问题后，可尝试扩大样本，以判断问题整体影响和严重性，如此方式，即能提高整体审计效率，还能在关键环节取得审计突破。

另外，供应商选择是采购审计中尤其要重点关注的环节，我们知道，供应商选择的方式有很多，如：招标、询比价、磋商、竞价等，其中，招标采购属于比较有典型意义的，在此，简单罗列招标采购中按流程阶段分类比较常见的高危风险点，以供参考：

采购立项阶段：是否有真实需求、需求是否合法合规合理、是否需要在现阶段立项、是否有合理的项目成本效益分析、立项申请是否有恰当合理的授权审批等；

供应商入围阶段：供应商的来源渠道（供应商库、外部引入、内部推荐）、是否符合入围要求或经过资格预审、入围供应商相互之间是否存在关联、与内部管理层或核心员工是否存在关联等；

招投标阶段：评标标准的制定、评标人员的构成、投标保证金是否均提交并得到合理适当的管理、评标人员与入围供应商是否存在关联、定标的结果是否合理合规、中标通知书及与定标结果一致等；

签订合同与支付阶段：合同的审批流程、合同条款是否均与定标结果一致、验收和支付是否与合同条款一致等。

一个完整的综合性采购审计项目，须关注的东西实在太多，每个阶段都可展开深入，本文不做全面阐述，先分享本人针对招投标环节相关常见异常行为，整理的相对实操性的审计方法或技巧，详见下表：

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