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3月初，总理在政府工作报告上就提出，要把小规模纳税人的起征点提高到月销售额15万元。 后面大家都很关心这个政策什么时候出台，这不是一直有朋友在问么：
再后面，在3月25日的国务院印发《关于落实〈政府工作报告〉重点工作分工的意见》中提到，确保政策4月底前出台。 但是，不用等到4月底了，小规模纳税人的起征点提高到月销售额15万元已经正式出台： 
财政部的公告很简单，就一句话，“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。”税务总局的公告就详细很多，明确很多口径问题，其实是和之前没什么变化，猪哥带大家梳理一下：
首先，这个政策是从4月1日起开始。今年1-3月份不在享受范围内了，第一季度还是月销售不超过10万(季度销售不超过30万)免征增值税。因此，在4月征期申报一季度增值税的时候，该怎么申报就怎么申报，不受这次政策影响。 其次，这里强调的还是“销售额”，不是开票金额，未开票部分也包含在内。而且“销售额”的口径没有变化，例如可以不考虑不动产销售额、适用差额征税的按差额后的销售额确定等。
最后，这里的规定是“起征点”，不是“免征额”。也就是月销售额超过15万(季度就是45万)，就需要就全部的销售额缴纳增值税，而非超过15万的部分。另外，如果你有部分销售开具了专票，即使你最后的月销售额没超过15万(季度就是45万)，也需要就开了专票的销售额缴纳增值税。这个政策适用的前提是小规模纳税人，包括单位和个体工商户。自然人(其他个人)虽然也是小规模纳税人，但是一般情况下是不适用本政策，因为按固定期限纳税的小规模纳税人才适用，如果自然人想享受的话就需要办理临时税务登记。当然，有例外情况，自然人出租不动产取得的租金收入可以适用，5号公告也明确了，月租金收入未超过15万元免征增值税，而且一次性收了多个月的租金可以分摊到每个月。既然增值税都减免了，相应的城建税等附加税费也同样减免，最后也就实际缴纳的增值税部分缴纳附加税费，当然附加税费本身自带优惠政策条件满足了也是可以享受。
小规模纳税人未超过起征点的会计处理
根据财政部 税务总局公告2021年第7号，4月1日起至2021年底，全国(包括湖北地区)的小规模纳税人适用3%征收率的业务都是减按1%征税。根据财会[2016]22号《关于印发<增值税会计处理规定>的通知 》相关规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益(企业会计准则下具体科目为“其他收益”，企业会计制度或者小企业会计准则下具体科目为“营业外收入“)。 举个例子，小规模纳税人诸葛会税公司，按季度纳税，2021年4-6月销售情况如下：1、4月份提供生活服务开具普票含税金额10.1万元，会计分录：2、5月份提供生活服务开具普票含税金额25.25万元，会计分录：3、6月份提供生活服务开具专票含税金额5.05万元，会计分录：由于二季度(4-6月)累计销售额=10+25+5=40万元，未超过45万元，即使其中某个月超过了15万，但是因为诸葛会税公司是按季度纳税的，仍然可以享受小微企业免征增值税优惠，减免增值税金额=0.1+0.25=0.35万元，6月因为开具专票，没法享受免税，会计处理：猪哥提醒大家，之前免税的生活服务等(纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入；提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入)从4月1日起已不再免税。至于小微企业免征增值税该如何申报，猪哥以后会专门写文章，请多关注！关注诸葛会税，学习财税不再走弯路！ 如果文章能帮助到大家，就在文末右下角点个“赞”和“在看”，或者分享、转发给朋友！
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