人力成本体系-社保风险管理与成本筹划

一、企业常见的社保问题

1、发工资人数与缴纳社保人数、基数不一致；

• 试用期内员工未缴纳社保；

• 生产车间员工未缴纳社保；

• 工作未满一年的未缴纳社保。

2、社保成本太高

• 人工成本约占企业总成本的30%，而社保成本约占人工成本的25%；

• 人工成本逐年上涨；

• 社保追溯时效长

社保监管力度加强

• 社保合规性是企业上市前审核的必要环节；

• 社保与员工切身利益高度相关；

• 员工维法意识越来越强；

• 社保费划转税务：2020年11月开始；人社核定+税务征收；对企业实质影响（社保数据汇入金三系统；企业发放工资数据、社保数据都在税局监控下）

建议：企业社保合规才是硬道理，利用好窗口期，从“被动合规”转为“主动合规”，保证两个一致，人数一致，基数一致。

二、常见社保筹划方式分析

1、转正后、或是达到一定工作年限、职级后再缴纳社保；

      风险：自用工之日起缴纳社保；

                社保是法定义务而不是福利。

2、派遣或外包给劳务公司，将风险转移给第三方；

      风险：派遣：派遣与用工单位承担连带责任；

                外包：深度的业务外包，对比成本 （假外包，真派遣，还是要承担连带责任）。

3、拆分工资，超过社保基数部分工资由老板私人账户或是以报销方式发放。

      风险：似乎发放，流水大，发放频繁，容易引发资金风险

                员工找来的发票如何管理？买票涉嫌虚开

4、员工提交资源不缴纳社保声明书

     风险：法定义务不能转移；

               员工发生重大工伤、疾病需要大额资金治疗时，通常主张公司承担责任；

               折现的方法同样不受法律保护。

5、变成劳务关系，以临时工身份发放报酬

     风险：仍接受公司日常管理（考勤、奖励、绩效），实质上是雇佣关系；

               连生产车间、财务行政等大部分员工都是临时工，不合理；

               找第三人代领工资，个税APP里全显示。（虚增纳税人头）

！！社保科学筹划的基本逻辑：先管控工资总额，使其变小，用工模式科学化

三、社保政策要点

1、哪类员工需要买社保                                    哪类员工不需要买社保

雇佣关系：                                                      非雇佣关系：

•   全日制劳动合同                                             实习生

•   项目制劳动合同                                             劳务外包

•   劳务派遣员工                                                服务承揽

•   非全劳动合同（工伤）                                   退休返聘（工作能力还是比较强的）

•                                                                        共享员工

思考：人员结构：不需要买社保的人员比例可以增加，需要买社保的人员的比例可以减少。

2、缴纳基数按什么标准？                                   法律规定在哪里缴纳社保？

按员工的实际工资！                                             劳动合同履行地

• 不是劳动合同上签订的基本工资；                      工作地   √

• 是工资总额下的平均工资；                                用人单位所在地    √

• 低于下限按下限，高于上限按上限；                  员工户籍所在地     ×

• 同意按下限交，风险大。

3、从什么时候起给员工缴纳社保？

从用工之日起

• 试用期内应当缴纳；

• 没签合同，但发了工资的，应当缴纳；

• 月初离职的也需要缴纳社保。

4、社保由谁征管？

      代征变直征

四、四大筹划方式

筹划方式一：调整用工

• 举例1

        上海某新零售平台计划开拓珠三角市场，需要1万名配送人员。

        需求：人员需求大，如何控制人工成本

        筹划方式：调整用工模式

        参照O2O平台，对可量化的岗位采用服务承揽模式（灵活用工）

       第三方外包机构与企业签订服务合同，提供外包服务，开具6%发票，企业支付服务费。

       第三方外包机构与个人签订劳务合作关系，服务承揽，不需要上下班打卡，按送的单数来结算支付服务费。

要点：

• 业务实质：委托外包机构提供服务

• 发票取得：外包服务费，6%专票

• 资金流向：企业支付外包机构服务费凭票进项抵扣；外包机构支付个人服务费，按照经营所得来代扣代缴。这些个人属于社会上的灵活就业人员，他们可以自己到社保局上社保。

• 适用行业

  直播平台：主播/直播           付享学习平台：知识分享者       短视频平台：网红

      保险行业：保险代理/中介     销售平台：代理返佣                 翻译平台：兼职翻译

      游戏行业：游戏推广/玩家     货运平台：货车司机                 物流平台：配送员

      医疗平台：兼职医生             教育平台：兼职老师                 旅游平台：自媒体

      直销行业：直销员                兼职平台：兼职/蓝领                 影视行业：兼职演员

      家政平台：家政服务人员      渠道：各种兼职人员                  微商分销代理：代理人

举例2：

广州某连锁奶茶店市场快速扩张，每位店需要4位奶茶MM，根据店铺经营情况需要调动员工，平均月薪5000。

需求：员工目前按3000缴纳社保，如何筹划？

筹划方式：调整用工模式为：全日制+非全日制

非全日制用工：4小时/天，24小时/周，每两周发一次工资

奶茶MM与广州A店，签订全日制劳动合同，工资3000元，缴纳社保；

奶茶MM与广州B店，签订非全日制劳动合同，工资2000元，缴纳工伤险。

举例3：

深圳某女装企业，疫情期间实体店生意下滑，公司号召全员及家属朋友开展线上销售。

需求：员工的收入，社保，如何筹划

筹划方式：调整用工模式：全日制+劳务

                 岗位职责：工资

                 其他：劳务或是经营所得

财务小姐姐在任职公司做财务主管，签订全日制劳动合同，工资5000元，缴纳社保；

财务小姐姐在任职公司做产品推广，与公司是劳务合作，取得劳务报酬6000元， 为经营所得。

注意：如果公司存在大量的这种情况，建议与第三方平台或者委托第三方进行合作。公司将劳务需求发布在平台上，由个人在平台上承接业务。

筹划方式二：调整收入结构

举例4：深圳培训咨询公司，职工主要是咨询顾问 与培训老师，平均月收入2万包干，出行费用员工承担。

需求：期望降低社保成本和个税。

筹划方式：收入+费用

• 个人将私车租赁给企业从事公务出行；

• 企业支付汽车租赁费给个人，不属于工资；

• 个人提供租赁服务费发票给企业入账，税费约2%-5%；

• 租车费用是包干的，租赁+邮费+过路费等，租赁价格符合市场行情；

• 要保留好公务用途记录。

举例5：深圳某集团财务总监年薪100万，为集团的3家公司提供服务，其中月薪3万，季度与年终奖64万，社保基数为当地最高基数。

需求：期望减低社保成本和个税

筹划方式：调整收入结构

减少工资收入，增加经营所得。

• 基本工资、奖金、加班工资、补贴、计件工资都需要算入工资总额，发的工资越多，社保基数越高；

• 经营所得不属于薪金所得，不需要并入工资总额，不需要并入综合所得汇算清缴。

筹划方案：财务总监与A公司签订劳动合同，工资1万，缴纳社保。

                 财务总监成立财税咨询中心，作为个人独资企业与B公司和C公司签订服务协议，补缴社保，核定个税。

适用：高收入人群，劳动成果可量化，时间自由

风险提示：上市公司高管慎用。需要合理解释原因。

筹划方式三：利用政策红利

举例6：某广州设计公司50人，其中设计部40人，员工平均月薪1.2万，按5000元缴纳社保，由风险。

需求：如何降低工资与社保基数不符的风险、

筹划方式：利用政策红利

社保缴费基数：个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险，可以 在本省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间选择适当的缴费基数。

筹划：部分职能内部承包，设计部承包给员工，成立个体，社保基数按社平60%缴纳（即3803）.

适用：可以承包的部门，如设计部、食堂；

          人数少，适合个体；

          双方协调一致。

风险提示：表面成立个体承包，实际按雇佣管理。

举例7：

东莞某生产防疫物资的公司，市场销售人员提成很高，社保按基本工资3000缴纳

需求：如何降低工资与社保基数不符的风险？如何降低个税？

筹划方式：利用政策红利

• 在税优地成立销售公司

• 税优地报税，享受返还个税和所得税。

筹划：分拆公司价值链，在税优地成立销售公司，享受税优地的税收扶持；

效果：按3000缴纳社保，合规，享受所得税、个税扶持。

适用：生产+销售环节

          企业利润空间大

          员工收入高。

风险提示：利润在不同公司的分配要合理

筹划方式四：利用社保洼地

举例8：上海某快递公司有员工近万人，平均工资0.8万，每月社保成本约2400万。

要求：降低公司总体社保成本

筹划方式：利用“社保洼地”

社保的缴费比例、基数下限等南北差异大。

                城市：                  北京         上海        广州        深圳

按最低下限计算单位部分：   1200        1318        944         380

按最低下限计算算个人部分：  403         517         431         203

              合计社保：             1603       1835       1376         583

筹划：外包给深圳的第三方，员工与深圳人力公司签合同，社保缴纳在深圳。

每月社保成本下降约60%。

适用：人数众多的企业；

          员工年轻，尚无购房、子女入学等需求；

          非核心岗位 。

风险提示：异地医疗理赔流程较长，建议同时购买意外等商业保险。