先射到靶上，再说靶心的事——做好内部审计先从基本功抓起

阳光男孩007007 2021-04-25

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多年的内部审计工作经验，并不意味着一定有较多的审计成果，有苦劳并不一定有功劳。同时，即使审计人员手头有许多的经典审计案例、审计模板和审计技巧方面的文章，也不一定能查出像样的问题。

实际的审计工作中，总有一些审计人员，无论是有些审计经验的，还是刚接触审计不久的，总是把眼光盯在审计工具以及别人的成功经验上，而没有把一定的精力分配到基本功的夯实上。大多数人都会忘记或忽略重要的一个道理：那些重要不紧急的事情应该投入更大的精力和时间。

审计工作没有什么捷径，要有审计成果，必须经常训练审计的基本功。即使你有十几年甚至更多的审计工作经验，如果不经常训练自己的基本功，给你一个审计项目，也不一定有重要的审计发现。

就拿射箭打个比方：发现疑点、线索就像射箭射到了箭靶上，而找对问题、找准问题、找到症结所在就像射箭射到了靶心。射箭也需要基本功，包括臂力、姿势等等。如果没有足够的力量把箭射到箭靶上，就别说如何射到靶心了。甚至说，如果连弓都拉不开，那就别想把箭射出来了。

审计的基本功有哪些？我们这里试着列举一些。至于哪些基本功应该放在前面进行训练或者投入更多的精力来训练，那就要因人而异了。

三种能力

1.逻辑思维能力。没有逻辑思维能力的审计人员是没有培养潜质的。逻辑思维能力差的人是无法进行准确的判断和推理的。连因果关系都搞不对的审计人员，必然得出错误的审计结论。逻辑思维能力是可以后天训练提高的，只要有自我提升的意识，一定会有提升空间的。

2.数学分析能力。做审计工作的人，一定会和数字打交道。面对海量的数据，想要找到审计线索，想要运用信息技术，就要利用数学和统计学知识来开发数学或分析模型。在数学分析能力中，最基础还包含对数字的敏感性；对数字的敏感性是需要后天培养的。

3.写作能力。除非你做到非常高的职位，大多数审计人员，无论什么层级，都离不开写各种文字材料。没有写过审计报告的审计人员，是不完整的审计人员。而写不好审计报告的审计人员，也不是优秀的审计人员。写作需要技巧，更需要反复地训练、实践和总结。

以上三种能力是审计工作的底层能力，其实也是大部分工作的底层能力。当然，逻辑思维能力和数学分析能力也可以合并在一起。

三种知识

1.制度知识。审计发现问题往往要有制度依据，并且引用制度依据要准确、恰当、合理，这样才会得到被审计单位对问题确认。如果制度依据引用或理解错误，就可能得出错误的审计结论。制度包括三个层面：国家、行业、企业。因为内部审计面向的经营管理范围广，审计人员要熟练掌握的制度也就很多。对制度的学习，应该放在审计人员日常学习的重要位置。

2.业务知识。没有业务知识，审计人员也就无法对业务流程有全面的了解，也就无法将审计技术有实施的载体。要审计某一业务领域，审计人员必须对该领域的重要业务流程了如指掌：流程中有哪些控制点、关键点、风险点。画业务流程图或控制流程图也应该审计人员的基本技能。同时，画业务流程图也是审计人员快速了解业务的重要方法。

3.理论知识。理论知识包括审计人员所在行业的理论知识，以及经济学、金融学、会计学、管理学、统计学、信息技术等宏观或微观理论知识。如果说制度和业务流程的学习有助于审计工作的针对性，那么理论知识的学习有助于开阔审计人员的视野和思路，还有助于对问题思考的穿透力。审计人员掌握的理论知识越丰富，越能够站在更高的位置来看待问题。

上面的六个方面，审计人员一定要刻意地加强训练和学习，就像常京剧那样，无论多大的角儿，基本功都是要经常性地练习。

当然了，审计工作的基本功不止是上面说的六个方面，还可以进一步扩展。无论审计工作的基本功都有哪些，审计人员要时常提醒自己：先射到靶上，再说靶心的事。只谈技巧，不谈基本功；只走捷径，而不去开路；那成功的概率就会很低，大部分时候靠的就是运气。射不到箭靶，一切的技术、工具、技巧、创新都是空谈。

原文首发于2019年5月，本文略有完善。