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外资企业减资，或者注销、转让股权等方式收回投资时，当初出资时的汇率与收回投资时的汇率有差异，是否需要纳税，为什么需要纳税？很多税友不是很明白。 前天刚好有同学问这个问题 ，小编尝试用大白话来讨论一下，欢迎交流。 注销收回投资 据说这是某大事务所的处理，按这个处理，财务费用产生了1400万贷方，相当于是1400万收益进入了当期利润，缴纳企业所得税。 税友不明白：股东减资，企业并无所得，怎么就要交税了？ 错误在哪里呢？正确的处理是怎样的？
外资股东的出资美元为单位的，当美元出资后，会计核算规定按出资的汇率折成人民币固定在实收资本科目上。所以1200万的美元，对应9600万的人民币，固定不变，平均汇率8.0也固定不变，不需要每年重新按汇率折算。 外资股东减资时，减少了实收资本中的美元出资。所以减1000万美元，应按此时实收资本对应的固定汇率8.0计算减少的实收资本，则8000万人民币。余下的200万美元实收资本，仍然按原固定汇率8.0计算，则1600万元人民币。 但是由于汇率下降，股东收回1000万美元，A公司只需要6600万元人民币去购汇。当初1000万元美元进来时，价格8000万人民币，现在1000万美元出去，只价值6600万人民币。这中间的差额，是股东的资本投入造成的，本质仍然是资本溢价，所以应该记入资本公积，不是记入财务费用。 外资股东出资1000万美元，收回也是1000万美元，以美元作单位计算减资损溢，无所得，无税。 实际对外支付的现金因为是通过购汇取得的，属于真实发生的外币兑换交易，故按当天的实际兑换汇率折算。 所减少的实收资本金额（假设注册资本以美元表示，但记帐本位币为人民币）一般理解是按实收资本科目中的加权平均历史汇率（＝减资前账面以人民币表示的实收资本／减资前以美元表示的注册资本）折合较为妥当。 两者的差额调整资本公积——资本溢价。 引自会计视野陈奕蔚老师的回复。 但是股东现在不交税，当A公司注销时，就可能要交税了！ 注销收回投资
清算所得要交税，其中包含了当初进入资本公积的减资汇率差额。 理解要点 外资股东收回投资的所得计算标准：外币金额！ 投了多少美元，收回多少美元无税！超过部分交税！ 本案例中，外资股东以美元出资，所以以美元金额作为是否有所得的依据。出资1000万美元，减资收回1000万元，无所得，不管汇率是多少，不管境内企业为此花费多少人民币去汇率，也与外资股东无关。 同样道理，清算时，清算所得3000万元人民币，分配给股东，股东的投资成本以美元为标准，股东收回200万美元不用交税，超过的部分要交税。A公司此时购汇200万美元分给股东，只需要花1320万元人民币。余下的1680万元就作为清算所得要交税了。 总局解读案例 境外A企业为非居民企业，境内B企业和C企业为居民企业，A企业经过前后两次投资C企业，合计持有C企业40%的股权，2008年8月1日第一次出资100万美元（假设当时人民币汇率中间价为：1美元=8.6元人民币），2010年9月1日第二次投资50万欧元（假设当时人民币汇率中间价为：1欧元=8.9元人民币），2016年1月10日A企业以人民币2000万元将该项股权转让给B企业，合同于当天生效，B企业于2016年1月15日向A企业支付了股权转让款2000万元，假设2016年1月15日，人民币兑美元和欧元的中间价分别为：1美元=6.6元人民币，1欧元=7.2元人民币。则本次交易财产转让收入为2000万元人民币；本次交易财产净值为1020万元人民币（100×6.6+50×7.2）；本次交易应纳税所得额为980万元人民币（2000-1020）。 支持原创 支持小编 点个在看嘛 
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