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注册会计师,法务会计师,兼任多家企业财税顾问,拥有数万名会计粉丝;中华会计网,总会计师协会等多家机构签约讲师,长期举办《增值税+所得税+个税,三大税种规则,纳税筹划与风险应对》《纳税筹划8招72计》《税务稽查应对与维权》《中小企业银行融资实战培训》《高管的财税思维课程》《非财务人员财税课》等,欢迎课程合作！
注：规则有变，请点下面关注，一定设为星标，否则不显示更新。 税务会计分析认为，按税务总局的相关规定，这类与销售量挂钩的返利，应通过红冲供应商销售收入的方式实现，而不能以虚假的促销费方式实现。但要红冲收入必须得指望经销商提供《开具红字发票通知单》，而大多数经销商对于提供《开具红字发票通知单》总是推三阻四，最常见的理由是“本地税务局不同意开”，为戳穿他们的谎言，会计不可能跑到每一个地方去质问税务局为什么不同意。而业务员和领导往往只帮客户说话，他们最终不得不收取了增值税发票以“促销费”入账。 风险之一：这些错误的发票上所注明的“促销服务费”其实是不存在的，是与实际业务不符的。 因为经销商并没有提供什么额外的服务，本质上是公司的让利。风险之一就是被认定为虚开发票。虚开发票被认定的话，双方可能被处以5万-50万元的罚款。 风险之二：是因为这些发票是虚开的，且经销商提供的所谓“劳务”也是不真实的，所以不能在企业所得税前扣除。 这可能会导致补缴250万元的企业所得税，以及对应的滞纳金与罚款。 令人苦笑的是，就将来查的增值税而言、如果按规定处理，公司冲减收入则会少缴增值税；而这样违规处理反而会多缴增值税，但多缴税也免不了巨大的风险。 更进一步说，你公司和它的经销商，如果按规定的手续，通过增值税红字发票处理这笔促销返利，并不会少缴税，因为经销商转出多少进项，你公司就少计多少销项，双方利益相抵不会差一分钱；但如果按现实中这种违规的操作方式，增值税依然不变。在其他因素不变的情况下，此举会增加政府的税收收入—一只是收入在不同地区和税务局的分配上产生了变化。 虽然违规处理会让政府收入增加，但稽查时情况可不一样，检查人员可能只逮你一点，就会直接罚款的后果。所以这种风险的评估，就比第一种隐患要复杂得多了。 怎么办呢？分析几个方案。 (1) 重新向经销商索要《开具红字发票通知单》？ 这当然是最好的办法!唯一的毛病是不太现实。纵然经销商愿意，还得去原开票的税局退税，尤其在经销商比供应商更强势的时候更不可能。 不过如果这个风险评估醍醐灌顶地惊醒了老板对税务的懵懂，向业务部和客户施压，不仅能够取回通知单来，未来也能够照此办理，就算把丧事办成喜事了。其实这也正是我一贯强调企业税务风险诊断重要性的原因所在。 (2)把入账的虚假促销费用调增出来，补交250万元企业所得税及其滞纳金？ 这样老老实实地吃亏的确让企业心有不甘，并且就算这样以自查补报方式把税交了，那些增值税发票依然是虚开的，稽查人员想从虚开发票的角度罚你5万-50万元依然没有问题。 （3）把虚开的增值税发票藏起来、销毁掉或者退给对方？ 首先说，隐藏和销毁都是错误行为，会计必须让这两个字眼远离自己的行为。比较起来好一点的办法是退给对方。这种虚开的发票，就是烫手的山芋，搞到手很不容易，发现想扔掉却更难。 其次，就算发票退绐对方后，你的促销费依然是虚假的，也就是说，还涉及250万元所得税补税及其滞纳金。 （4）干脆增值税发票退给对方后，会计上直接处理成销售折扣。 亦即进行会计前期差错处理，增值税因为没有《开具红字发票通知单》所以多缴只能认了(客户多抵扣了，所以这样算也不亏)，这样既解决了增值税发票的虚开问题，又解决了250万元的所得税补税，及其滞纳金问题，可谓完美。 是的，这个看起来莽撞的办法，其实是仅次于第一方案的好办法。 但问题是，有的稽查人员可能会质疑你:“你既然是销售折扣，可为什么开的是全额增值税专用发票？”如果你辩称增值税发票只决定增值税收入，不能决定会计收入与企业所得税收入，他可能会说:“这样的话，你的增值税专用发票开得与实际情况不符，不就是虚开了吗？ 不得不防，这事有可能被牵扯到虚开增值税专用发票，这可就不是“5万-50万元罚款”的问题了，而可能是“三年以下有期徒刑”的问题了。 不过正因为后果太严重，没有确凿证据的情况下，稽查一般不会轻易作这样的认定，因为再软弱的企业也会被逼上与你进行争议的梁山，并且这一认定后，就只能把案子交公安去办了。 如果真有稽查人员威吓说:“你这情况恐怕涉嫌虚开增值税专用发票”，会计应立即申明直在等对方的《开具红字发票通知单》”，如果有当初要求对方提供《开具红字发票通知单》的证据更好。 (5)实务中，有人提出，为什么要这么麻烦呢？如果还要把账来个大调整这个动静也太大了吧。 返利业务虽然收的发票不正确，但全额开票交了增值税，足额确认了各项收入，收到的是正规的增值税发票，一般的税务检查人员，恐怕一翻发票是真的也就过去了。如果发现你账务大调整，反而还会去深究呢？这不是自找麻烦吗？ 这一方案的意思是不进行任何处理，等稽查来查，由于业务、收入、金额、发票都是正常的，相信一般不会被查到问题。它包含一个重要的办税经验，说起来话丑但理端:一坨屎本身不臭，但你硬要用棍子去拨烂它，就臭起来了。 其实，持这一方案者还有一个道德上的优势，就是:“本企业明明多缴了增值税，同时没有少缴一分钱税，仅因为对方只能提供增值税发票，就会产生这么大的税务风险，这合理吗？” 这个以静制动的方案，取决于遇上什么样的检查人员，取决于稽查团队负有什么样的任务压力和执法尺度。 一个稽查员一年可以与几十家企业打交道，一家企业几年可能只遇上一拨稽查员、企业无法统计他们行为特点的概率分布，这方案很有点押宝下注的味道如果出事，后果见前面几个方案的分析；如果不出事，则仿佛什么也没有发生。 (6)假戏真做怎么样？ 考虑到本案例的主要风险在于增值税发票没有真实的业务支持，所以，假戏真做就成为很容易想到的方法了。 这个促销返利业务本质上是一种返利行为，是经销商以返利方式获得了利润，但增值税发票却把它变成经销商另外提供了服务，并收取供应商服务费的业务。 所以，有人建议，把服务的内容做得“实”一点，包括:修改公司内部返利的制度和规定，与经销商搞个服务合同、虚拟一些没有的劳务往来等，甚至还会假造一些证明劳务发生过的资料。这样，让返利真正成为服务，发票的处理不就完全正确了吗？ 这属于一种弄虚作假的行为，历来造假者最大的麻烦不在于造假本身，而在于必须一直假下去，甚至可能用新的风险来掩盖老的风险。它所挑战的不仅是检查人员的检查能力和自己的办事能力，更重要的是，还在挑战法律。 特此说明一下，弄虚作假是一种错误行为。到此为止，我们分析了对于这一风险的六个应对方案，当然，实务中方案肯定可以找到更多，但我们用于案例分析，六个已经足够了企业该选哪一个方案呢？ 在这六个方案或者更多的方案摆在企业决策者写字台上那一刻起，它的作用就已经显现出来了。不管决策者作何选择，他也同时知道他所选择的后果，知道了他所选择的利益与风险，知道了某一选择下应做何处理与付出，知道了应对税务稽查之不易。 当税务稽查结束时，不论滞补罚是多少，老板也将知道企业稽查结论的来龙去脉，知道公司会计做得好还是不好，知道自己想要的得到没有，知道自己是该懊悔还是该庆幸。 推荐阅读近期优秀文章 《名师弟子班招生简介》
我们处在一个不规范的征纳环境中，实务中的纳税环境是相当复杂的，当然不能像书生一样，亦步亦趋地按书上写的做。重要的是，把会计知识、税务规则、人生阅历结合起来，该循规蹈矩就循规蹈矩，这叫原则；可以随着税务走的，就随着税务走，这叫灵活。其核心是自己要真正懂得做会计的底线和规则是什么，税务的规则又是什么，该做不该做心里有数，有没有问题、后果严不严重、可不可控心里有数。我针对弟子班原创税务规则系列课程，帮助会计建立起税务规则思想，形成对整个税务规则体系的全面把握，彻底搞清楚税是怎么回事，纳税义务义务是怎么回事。在此基础之上，才可能谈得上正确纳税、安全涉税、聪明办税，成为一个税务行家，或者至少让别人看起来咱像一个税务行家。我认为要把一个普通会计打造成合规的税务会计，必要进行系统的、务实的、目的鲜明地学习税务规则和思维，补上本该大学教授传授但其却无法教授的知识：纳税义务、税企关系、各税种规则及基础知识、税企争议、稽查应对、维权、涉税管控、纳税筹划、投融资潜规则等等内容。我的课程打破传统授课方式，寓教于乐，互动高效，彻底改变传统会计思维逻辑，彻底打破会计人对工作岗位的认知，建立全新的财税理念！听我课你考不过职称，但是会工作；教授的课适合考职称，却不适合工作，听不懂请绕道！！①、作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线懂规则，不断的学习，打造自己T字形的知识架构。这一点只能靠自己的觉悟和努力，谁也帮不了你。②、懂得记账报税那是基本功，如果你认为记账报税很重要，就是观念上错误，初中毕业学三个月照样会，没有任何竞争力，随时都有人可以把你替代；为什么很多人觉得会计工资低、不好找工作，那是因为没有特长，说到底你干的就是统计工作。③、我们当会计跟做生意是一个道理，无非出卖的是无形的时间和知识，时间每天都有，而知识呢？你有吗？会计：毕业N年后还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀！！
一、增值税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约260个案例） 1、如何把控价外的增值税； 2、增值税进项抵扣的规则； 3、简易计税与一般计税哪个更划算，如何选择？ 4、三流合一“偏方”，系增值税界最大的谣言和谎言； 5、发票与增值税纳税义务发生时间的关系与把控； 6、面对虚开质疑，如何突出重围？ 7、，，，，， 二、所得税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约200个案例） 1、汇算清缴时没有取得发票，到底扣不扣？风险如何把控； 2、如何理解：做账依据会计准备，纳税才依据税法？ 3、所得税税前扣除三步曲，三性原则、权责发生制原则如何把控？ 4、所得税避税与反避税的条款是怎么一回事？ 5、增值税与所得税、税会差异的把控要点； 6、；；；；；；；；； 三、个税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约100个案例） 1、如何正确理解个人所得税“正面清单”征税原则？ 2、如何理解个人所得税：有所得，不一定纳税；没所得，不一定不纳税？ 3、个人所得税征税与管理：交了，不一定正确；没交，不一定就错误 4、把控个人所得税与股权架构的关系，如何做顶层架构设计？ 5、成立、注册、重组、分立、合并等过程中如何把控老板的个税？ 6、；；；；；；；；； 四、大数据下税务稽查应对与维权（约100个案例） 1、正确把控稽查与评估的关系；账，做的太完美的会计，不是好会计； 2、如何正确理解：稽查过关是会计涉税工作的出发点和落脚点？ 3、为什么说：太老实的人，当不了好会计？ 4、面对稽查你将如何正确的准备？揭秘稽查真相，澄清误区谣言； 5、全面颠覆对税法认知，全程案例、参与越多，收获越大； 6、；；；；；；；；； 五、纳税筹划8招72计（约80个案例） 1、优惠政策筹划法--胜战计；（10个案例） 2、纳税主体筹划法--攻占计（10个案例） 3、交易结构筹划法--敌战计（10个案例） 4、巧签合同筹划法--并战计；（10个案例） 5、纳税基础筹划法--混战计；（10个案例） 6、；；；；；；；；； 六、财务人员的财务思维（约50个案例） 1、无税不经营，商业模式与税收的关系； 2、纳税义务是不确定的，谁来承包你的税务风险？ 3、可怕的税务风险，财务人员如何自我保护？ 4、必须澄清的关系，你和你的公司？ 5、必备的税务知识：申报是你的义务，错误申请该谁来负责？ 6、；；；；；；；；； 七、中小微企业银行融资贷款套路与规则分享（约200个案例） 1、如何编制一套完美的银行贷款报表？ 2、银行对贷款企业八大基本要求 3、贷款过程中的九大难点、重点，如何把控？ 4、贷款过程中常见12个问题解析 5、银行融资会计风险与如何自我保护？ 6、；；；；；；；；； 1、面授：课程特色不规范的环境下如何聪明办税，需要学员展开讨论互动，所以只有面授才会有效果；要求每个学员全程参与、积极互动； 2、地点：郑州，开课前通知具体地点； 3、人数：确保课程质量每班限30人； 4、时间：每月原则上2天，均在周末；
5、费用：29800元，包食宿，五星级酒店；
6、承诺：课程结束觉得不满意，无条件全额退费；
7、招生：第一期计划招生20人，实际报名22人；第二期计划招生30人，已满；第三期具体招生时间待通知；
8、寄语：没有两把刷子，哪敢打搅你！！！！
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