如何由企业会计转型为代理记账会计主讲：陈霞目录：五、代理记账的账务处理方法及技巧。㈠整理建账期初数的方法与技巧。㈡日常的账务处理方法。五、
代理记账的账务处理方法及技巧。㈠整理建账期初数的方法与技巧。⑴期初数据情况新开业企业经营中的企业原账册做得很规范，也向税务局提
交过财务报表的，当年还没完结的，可以接着在原账本上继续做。数据从0开始账册不规范的，账本科目不全的，很多科目都是一级科目，例如应
收应付账款、主营业务收入、主营业务成本等。或者没有账本，提交给税务局的报表的数据是乱凑或者全是0。1.整理货币资金。银行存款
期初余额=建账前一个月的银行对账单余额现金=报表的货币资金-银行存款期初余额注意：①建账前企业银行账户有大量流水产生的，建议企业
重开账户。②报表的金额比银行账户的实际金额要小的，以实际金额为准。例如：资产负债表上金额是13349元，银行对账单上的余额是1
4000元，两者中间的差额先记着等其他余额整理出来后再调整。2.往来账的整理。应收账款没有明细分类的，可将建账前发生的应收账款
或其他应收款将报表上的期末余额全部归集到一个二级科目里（例如：应收账款-其他客户）；开账后，企业收到建账前的应收款的，冲此二级
科目的余额，如果收到是同一个客户的，就调整应收账款-其他客户的期初数。应付账款也用同样的方法处理。例如：A公司的应收账款上只有金
额30万元，开账后，收到了三笔货款，其中都是南方公司汇入的货款，一笔是开账前开出发票的货款10万元，一笔是开账后开出发票的货款13
；还有一笔是北方公司在开票前的货款尾数7万元。1、借：应收账款-南方公司10万贷：应收账款-其他客户10万2、借：银行存
款13万贷：应收账款-南方公司13万3、借：银行存款7万贷：应收账款-其他客户7万预收账款有余额的，因为不能判断这个是不是在
应收里收了，或者是收了款还没开发票的，为了避免长时间挂账，可将开账后预收账款的余额跟应收账款的作余额对冲，直到将应收账款冲至为0.
例：A公司预收账款的期初余额是20万，应收账款的期初余额是18万元。调整分录：借：预收账款-其他客户18万贷：应收账款-其
他客户18万假设，开账后，开出一张开账前已收款的发票10万元收购，客户名称是大力公司。调整分录：1、借：应收账款-其他客户1
0万贷：预收账款-大力公司10万2、借：预收账款-大力公司10万贷：主营业务收入9.9万应交税费-应交增值税0.1万3.
存货的整理。原存货没有明细分类的，可用以下两种方法倒推出产存货的具体明细：1）可以看看企业建账前的单据有哪些材料，用已知的存货金
额除以单价，倒推出存货的数量。例如，存货的期末余额是10万元，建账前有部分单据显示甲材料10元每个，乙材料40元每公斤根据上
面的数据可以推算出：甲材料的数量=50000÷10元=5000个乙材料的数量=50000÷40元=1250个2）看建账当月开出的
销项的成品有哪些，以这些成品作为存货。4.固定资产、累计折旧也是将报表的期末数设一个二级科目挂着。例如：固定资产-设备，累计折旧-
设备。折旧年限视乎金额大小而定。注意如果建账前的资产金额过大，而且前期资产没有发票的，建议企业补回发票，否则资产对应的折旧是不能
税前列支；而且日后企业要注销清算时，无票入账的资产是不享受税收优惠政策的。5.应交税费根据建账前的最后一个月纳税申报表的数据填写。
一般纳税人取销项税额和进项税额取增值税纳税申报表的本年累计数；小规模纳税人取增值税纳税申报表的本季度未交增值税的累计金额转出未交增
值税取增值税纳税申报表的本年累计应纳税额；其他税费一般是当月计提，次月缴纳，所以可以建账当月缴纳上个月的税款金额。例如企业所得税、
城市建设维护费、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。6.应付职工薪酬根据本月已发的金额作上月末发工资。例如：2020年10月
建账的，一般取9月的工资额为期初数7.实收资本按企业通过银行投入的金额填写，如果没有通过银行的，实收资本记为0；千万不要将认缴
的注册资本写成实收资本。8.资产减负债减实收资本的差额记为利润分配未分配利润，如果差额是负数，而且比当年累计净利润还要大的，可以将
差额减去当年累计净利润后的金额记到其他应付款。例如，资产是10万，负债是9万，实收资本为1万，当年累计净利润是-5万㈡日常的账务处
理方法。1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。分录：借：“应交税费——应交增值税（进项税额)”，或“应交税费——待认证进项税
额”科目，（按当月已认证的可抵扣增值税额或按当月未认证的可抵扣增值税额。）原材料或库存商品贷：“应付账款”、“应付票据”、“银
行存款”等科目。（金额：应付或实际支付的金额）记账凭证后附增值税发票的原件及入库单（对方送货单）注：1）企业在取得增值税抵扣凭证
时一般没有进行认证或者勾选确认的，入账时，可以统一做“待认证进项税额”，待在以后月份进行勾选确认或者认证后再根据认证结果，再结转到
“进项税额”。2）发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专
用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。标准分录：1）购进就知道不可以抵扣的：借
：相关成本费用或资产科目，（价税合计入账，勾选平台上选为暂不抵扣）贷：“
银行存款”、“应付账款”等科目。2）购进时不知道用途，领用时才知道用于不可抵扣业务的。①购进时：借：相关成本费用或资产科目应交税
费-应交增值税-进项税额贷：“银行存款”、“应付账款”等科目。②领用时：借：相关成本费用或资产科目贷：“应交税费—应交增值税
（进项税额转出）”科目增值税进项抵扣的15项常识：1.固定资产、无形资产、不动产取得的专票是否可以抵扣，取决于是“专用”还是“混用
”。固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不可以抵扣，混用的则可以抵扣；2
.用做职工食堂的不动产取得专票是否可以抵扣，取决于是“整体”使用还是“分割”使用。公司购买的不动产作为员工餐厅食堂，不可以抵扣！但
是在食堂里面单独隔出一间会议室（或行政办公室等），则整个不动产就可以抵扣了！3.用做职工宿舍的不动产取得专票是否可以抵扣，取决于是
“整体”使用还是“分割”使用。公司购买整体用做员工宿舍的不动产，不可以抵扣；但是该不动产单独留出一间当作仓库，则整个不动产就可
以抵扣了！4.住宿费取得专票是否可以抵扣，取决于你是“内人”还是“外人”。“外人”（公司客户）的住宿费发票，取得专票也不可以抵扣
增值税；“内人”（公司员工）的因公出差的住宿费，取得专票就可以抵扣增值税；5.电视机等设备取得专票是否可以抵扣，取决于你按放的位置
。公司购买的电视机等设备安装在职工食堂里的则不可以抵扣；但若放在会议室则可以抵扣13%的增值税！6.旅游费取得专票是否可以抵扣
，取决于你的旅游目的。公司支付的职工旅游费不可以抵扣增值税；但若用于公务商务考察，则可以抵扣增值税！7.本来不可抵扣的不动产，
如果变“性”，则可以抵扣。若购买不动产作为职工食堂宿舍等职工福利的不可以抵扣增值税，但是后来又转用于生产或办公场所了，则立马就
可以抵扣！8.购买服装取得的专票是否可以抵扣，取决于穿戴的时间。公司购买的是作为职工福利的服装，不可以抵扣增值税；但若购买的是
要求员工上班穿戴的工装，则就可以抵扣增值税进项税！9.购买矿泉水取得专票是否可以抵扣，取决于你“喝水”的方式。公司购买的矿泉水
，若是每人一箱分配，则不可以抵扣增值税进项税；但若是放在办公室随便拿着消暑解渴，则可以抵扣增值税进项税！10.违章建筑能否抵扣，取
决于你是自拆还是政府拆。违章建筑若是被政府依法拆除了，则相应地购进货物、设计服务、建筑服务的进项税不得抵扣，需要作进项税转出；
若是企业审时度势，抢先自己拆除，则就不用进项税转出。11.自作孽，不可“抵”，天作孽，犹可恕。非正常损失的购进货物、不动产、以
及该不动产耗用的购进货物、设计服务、建筑服务的进项税如果是纳税人管理不善造成的，则不能抵扣；如果是老天爷造成的，则可以抵扣。12.
单位通勤车取得专票能否抵扣，取决于职工住所与单位的距离远近。若职工住所距离公司近，则职工通勤班车的进项税不得抵扣（被视为集体福
利）；若职工住所距离公司远，则职工通勤班车的进项税可以抵扣（属于为职工提供必要的工作条件）。13.招待礼品取得专票能否抵扣，取决于
礼品的赠送对象及发放方式。公司购买来送给固定用户的招待礼品，不可以抵扣！但是公司购买随机发放的宣传礼品则可以抵扣！14.非正常
损失（鲜活商品霉烂变质涉及的进项税）能否抵扣，取决于霉烂变质的原因。鲜活商品，因为保管不善（主观原因）霉烂变质，则购进货物的增
值税进项税，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税必须作进项转出。若霉烂变质是非保管不善（客观原因）造成的，则不用从进项
中转出！15.税目税率的适用，取决于“干”租还是“湿”租。建筑设备租赁公司，连设备带人一起租，则按照建筑服务税目缴纳9%的增值
税；若只租设备不租人，则按照有形动产租赁服务缴纳13%增值税。3．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。1）取得货物
，未取得发票，暂估入账：借：原材料（暂估数）100贷：应付账款（暂估数）100注：不暂估进项税额2）下月初，红字冲回：
借：原材料（暂估数）（红字）100贷：应付账款（暂估数）（红字）1003）收到扣税凭证并勾选确认后：借：原材料10
0应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款1134）如果暂估的金额与发票金额有差异的。暂估金额低于发票金额
时：假设暂估是10000元，发票实际金额是11000元借：主营业务成本1000元贷：原材料1000元暂估金额高于发票金额时：假设
暂估是11000元，发票实际金额是10000元借：原材料1000元贷：主营业务成本1000元4.小规模纳税人采购等业务的账务处理
。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应
交增值税”科目核算。标准分录：借：库存商品（价＋税）贷：银行存款（价＋税）5.购买方作为扣缴义务人的账务处理。标准分录：
购进时借：“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（小规模纳税人
应借记相关成本费用或资产科目）贷：“应付账款”等科目贷：“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时借：“应交
税费——代扣代交增值税”科目，贷：“银行存款”科目。例：假设支付境外个人为本企业设计产品支付的设计费20万元，则应扣缴税额＝购买
方支付的价款÷（1＋税率）×税率=购买方支付的价款20/（1＋6%）×6%＝18.86×6%＝1.13（万元）借：生产成本
18.86应交税费——应交增值税（进项税额）1.13贷：银行存款18.86应交税费——代扣代交增值税1.13实际缴
纳增值税时：借：应交税费——代扣代交增值税1.13贷：银行存款1.136、销售正常业务的账务处理。标准分录：借：“应收账
款”、“应收票据”、“银行存款”等科目（按应收或已收金额贷：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等
科目（按不含税金额）“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目按现行增值税制度规定计算的销项税额（
或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）。记账凭证背后附加发票原件、送货单或者服务合同，如果合同页数太多的，可以在凭证上记好合同编
号，合同复印件存档。注：发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。7、先确认收入暂不开票的业务。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的（比如分期收款销售）的时：借：应收账款等
贷：“应交税费——待转销项税额”科目，主营业务收入待实际发生纳税借：“应交税费——待转销项税额”科目，贷：“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。8、视同销售的账务处理标准分录：借：“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷：“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。例:A公司将企业自产的产品发给员工，不含税售价是20万，成本价是16万元，适用税率是13%1）借：应付职工薪酬22.6贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.62）借：主营业务成本16贷：库存商品16谢谢！本节课已结束，下节再见！ |
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