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一家房地产公司入账了6680万元的钢材，其中5650万元是某一家大型钢材销售公司开具的13%的增值税专用发票，1030万元是个人在税务机关代开的增值税普通发票，我告诉老板，这1030万元的增值税普通发票，有虚开发票的嫌疑，税收风险太大！ 老板说，这1030万元的发票是在税务机关开具的，相关的合同、手续、转账记录都是真实的，发票上面注明的数量、单价也都是按市场行情来的，钢材也用在了我们的项目上了，这能有什么税收风险啊？ 我对老板说，你说的那些东西都是去税务机关代开发票时所需要的手续，并不能证实业务的真实性，这么大额的交易都和个人来做，您放心吗？您真的会从个人手里购买1030万元的钢材吗？如果钢材不是从这个代开发票人手里购买的，按照规定，无真实的购销业务，介绍他人开具、让他人为自己开具增值税发票，属于虚开增值税发票行为。 一旦被查，贵公司需要补缴税款、加收税收滞纳金，还会被处以5万元以上、50万元以下的罚款；更要命的是，如果这1030万元发票被认定是虚开的，贵公司的纳税信用等级会直接降到D级，这个后果太严重了，到时候贵公司给业主开具房款发票，一张发票最多只能开1万元，一套房子100多万，需要开100多张发票，您想象一下吧！ 老板说，这么严重啊！那我实话告诉你吧，钢材确实是从钢材销售公司购买的，但是，我们和钢材销售公司的签的合同是不含税合同价5000万元，因为去年钢材的价格大涨20%左右，合同价增加了1000万元。如果这1000万元增值税发票让钢材销售公司开，需要加上13%的增值税，我们公司需要多付130万元，这成本也太高了，我觉得太不合算。有朋友介绍，个人去税务机关代开发票，只需要支付5%的税点，也就是50万元，我一看到省了整整80万元，就没考虑那么多。 我对老板说，您理解的不对，您这样操作面临着巨大的税收风险，而且，看上去省了80万元，实际上不是这样的，下面我来给你算一下 一、个人去税务机关代开发票1030万元。 现在的金三系统非常强大，税务机关可以提取每一家公司接受个人代开发票的明细，所以，贵公司的这1030万元个人代开发票，被查处的可能性非常大，一旦被查处，贵公司需要补缴： 1、增值税。 由于这1030万元是增值税普通发票，不允许抵扣进项税额，所以，贵公司的增值税该怎么交还是怎么交，会多交增值税130万元； 2、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。 这三项附加税都是以实际缴纳的增值税为计税依据的，会多交这三项附加税130*（7%+3%+2%）=15.6万元； 3、企业所得税 按照规定，增值税普通发票，应当按照含税价计入成本，成本不允许税前扣除，应补缴企业所得税1030*25%=257.5万元 4、土地增值税 既然这1030万元的钢材发票被认定是虚开的了，那就不要提在土地增值税清算时扣除了，贵公司开发的项目增值率这么高，增值额相当大，这笔成本影响土地增值税至少1030*（1+30%）*30%=401.7万元 再加上付出去的50万元开票费，因为钢材价格上涨，贵公司实际上付出1000+50+130+15.6+257.5+401.7=1854.8万元。 二、钢材销售公司正常给贵公司开具增值税专用发票。 钢材价格上涨，这是正常的市场行为，钢材销售公司应当按照正常的销售价格给贵公司开具发票。 1、增值税。 贵公司付130万元的税点，获得1130万元的增值税专用发票，其中进项税额130万元可以抵减销项税额，少交增值税130万元； 2、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。 可以少交城建税、教育费附加和地方教育费附加130*（7%+3%+2%）=15.6万元； 3、企业所得税 取得1130万元的增值税专用发票，按照不含税价1000万元计入成本，少交企业所得税1000*25%=250万元； 4、土地增值税。 在土地增值税清算时，不含税成本1000万元，可以作为扣除项目加计扣除30%，按最低的税率30%计算，可以少交1000*（1+30%）*30%=390万元； 所以，因钢材价格上涨，贵公司正常付款、正常取得增值税专用发票，实际上付出1130-130-15.6-250-390=344.4万元。 老板听到这里，说：一边是1854.8万元，一边是344.4万元，这差别也太大了吧，那现在我该怎么办啊，发票都已经开出来了，还有补救措施吗？ 我对老板说，我建议您赶快去税务大厅把代开的1030万元增值税发票作废掉，然后联系钢材销售公司，争取尽快把1130万元的增值税专用发票开过来！ 老板说，好的，我马上安排人去办这个事! |
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