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【编者按】在不谙税法的人士眼里，相较于公司的高大上，个体工商户实在属于矮穷矬，上不了殿堂。但在税法人士眼里，个体工商户属于天生丽质的美女，大凡节避税，都离不开这美女。今个，俺来说说道说道。 一、法律规定 《民法典》第五十四条规定，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。 第五十六条规定，个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。 因此，相别于法人股东的有限责任（当然前提需依法经营否则刺破面纱，还有需依法退出），个体工商户经营者需对个体工商户名义所产生的债务承担无限责任。 基于此，所以说，个体工商户自不会落入某些人的法眼。 二、税收规定 个体工商户是我国不可或缺的商事主体，其在推动经济发展、促进民生、就业创业、维护社会稳定等方面发挥着不可小觑的作用，因此我国给予了税收优惠政策。 （一）增值税 1、财税【2021】11号文规定，2021年4月1日至2022年12月31日即两年内，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。 自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 （二）个人所得税 财税【2021】12号文规定，2021年1月1日至2022年12月31日即2年内，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。 国税【2021】8号文规定， 1、不区分征收方式，均可享受。换言之，个体工商户核定征收的，还能享受前述个税优惠政策。 2、减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%） 根据总局的解读，个体工商户经营所得不超过100万的，按照前述公式享受个税减免税额，如果实际经营所得超过100万的，按照实际经营所得计算个税，然后其中的100万经营所得，仍能享受个税减免税额。 三、其他实操要点 1、一般而言，税收策划所用的个体工商户可以集群注册。 2、一般而言，税收策划所用的个体工商户可以不用开设对公账户。 3、一般而言，税收策划所用的个体工商户可以在线注册，无需现场注册。 4、一般而言，税收策划所用的个体工商户，个税可以核定，同时增值税50%：50%，所得税60%:40%，地方分享的可以返还，返还比例80%，90%不等。 5、个体工商户既可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。实务中，一般是小规模纳税人。 6、同一人开设多个个体工商户的，经营所得合并计算，而非每个个体工商户享受2021年财税、国税规定的相关税收优惠政策。 7、同一人既开设个体工商户，又开设个人独资企业的，经营所得无需合并计算，但只有个体工商户能2021年享受财税、国税规定的相关税收优惠政策。 8、通过亲戚、朋友等开设多个个体工商户来享受2021年财税、国税规定的相关税收优惠政策，则税务机关可能会动用个税法规定的反避税条款，补征税款和利息。 四、结语 综上所述，基于个体工商户得天独厚的税收优势，故在节避税实务中，个体工商户身影无处不在。正所谓：天下熙熙，皆为个体工商户来；天下攘攘，皆为个体工商户往。 |
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