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图：本方和对方 很久很久以前，现金流量其实是分析本方科目的，也就是说，现金流量分析的项目对应凭证的分录，是现金或者银行存款的分录。可是后来人们发现，如果凭证里面有多种现金流量性质的分录，却只有一条现金或者银行存款的分录的话，现金流量分析就会遇到麻烦。 比如说有个员工在报销的时候，同时报销了购买固定资产的费用，又报销了差旅费，而出纳汇总给了他一笔钱。此时会计做凭证的时候，凭证里面就会出现一条固定资产科目的分录，一条费用科目的分录，一条现金科目的分录。此时，现金流量分析如果分析本方科目，也就是会计需要将两条现金流量项目填到现金科目的分录中，可是，一条分录只能填一条现金流量项目，所以，他只好把这笔现金科目的分录拆分成两条分录，一条对应固定资产的金额，一条对应差旅费的金额，这样，现金流量分析项目才能准确填入。可是，当出纳对账的时候，出纳的日记账里面只有这个人报销固定资产和差旅费的合计金额，并没有记录固定资产和差旅费分开的金额。如果这种情况成为了普遍情况，那么，出纳要在上百或者上千个数字中进行数字配对，毫无规律的数据，会让出纳对账相当麻烦，要参照凭证号，加加减减之后才能完成对账的工作。无形中给出纳增加了巨大的工作量。 可是，如果现金流量分析对方科目的话，以上麻烦就能够迎刃而解。不管同一笔钱里面包含了多少个不同性质的现金流量项目，会计都可以根据对方科目来进行现金流量分析，而不再需要将现金或者银行存款的金额进行拆分。出纳就可以直接根据每条分录的金额进行对账，几乎不再需要查看凭证号，也不再需要加加减减。 当然，如果有人固执地非要分析本方科目，也不是没有办法。可以不采用系统自带的现金流量分析功能，而是直接将现金或者银行存款科目设置辅助核算“现金流量项目”，一样可以回到过去的分析本方的方式。 |
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