——.《基于PDCA的企业内部审计质量动态管理系统》内部审计质量是内部审计工作的生命线。 包含两个方面的内容：一是审计结果的质量，二是审计行为的质量。 内部审计质量管理要达到三方面要求：一是全面管理。二是连续管理，三是及时管理。 一、影响因素分析 （一）组织措施 1.完善公司治理 2.合理设置内部审计机构。 3.合理设置内部审计质量监控机制。 4.完善内部审计制度体系。 5.提高审计人员素质。 （二）业务配合 1.全面风险管理。 2.内部控制管理。 3.外部评价。 （三）技术方法 1.建立内部审计质量标准。 2.更新内部审计方式方法。 二、内部审计质量PDCA各环节分析 Plan-Do-Check-Action，四个步骤构成一个闭合的循环，但其不是在同一水平上循环，而是通过每一次循环都可以解决一部分问题，质量管理水平也会得到提升。 目前PDCA循环已经是公认的全面质量管理应该遵循的科学程序。 （一）计划阶段 编制审计计划是内部审计质量管理的第一个环节。 （二）执行阶段 （三）检查阶段 （四）处理阶段 三、基于PDCA的内部审计质量动态管理系统 基于PDCA的内部审计质量动态管理系统 ——《基于质量控制5M1E分析法的内部审计质量控制体系研究》 内部审计质量是内部审计工作的生命线，决定内部审计的公信力及其职能作用的发挥。、 一、5M1E分析法的介绍 （一）5M1E分析法的定义 5M1E分析法是指通过分析和控制产品制造生产过程中造成质量波动的人员（Man/Manpower）、机器（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、测量（Measurement）及其环境（Environment）六个因素，从而更好地对产品质量进行标准化和规范化管理。 （二）5M1E分析法的内容 图1：产品质量控制5M1E分析法鱼刺图 二、内部审计质量控制引入5M1E分析法的必要性和可行性 （一）内部审计质量控制引入5M1E分析法的必要性 （二）内部审计质量控制引入5M1E分析法的可行性 1.成熟案例为内部审计质量控制引入5M1E分析法提供现实参考。 2.5M1E分析法与内部审计质量控制要求具有内在的一致性。 3.5M1E分析与内部审计质量控制要素具有较强的兼容性。 三、通过5M1E分析法审视内部审计质量控制存在的缺陷 （一）“人”——内部审计人员职业胜任能力普遍不高，成为影响内部审计质量的重要因素 （二）“机”——审计标准缺乏系统性，正确理解和运用难度较大 （三）“料”——审计证据证明力不足，审计证据的相关性不突出 （四）“法”——传统审计方法仍是主流，难以适应大数据、云计算时代的需要 （五）“测”——审计评价流于形式，审计报告质量不高 （六）“环”——内部审计的独立性尚未有效落实，良好的审计氛围尚未形成 四、基于5M1E分析法的内部审计质量控制体系的构建 图2：内部审计质量控制5M1E分析法“鱼刺图” （一）内部审计人员方面 1.加大内部审计人员素质培养和锻炼。 2.明确内部审计责任制。 3.处理内部审计人员的人际关系。 （二）审计标准方面 1.学习掌握规章制度。 2.合理运用市场标准。 3.掌握案例和行业惯例。 4.提高职业判断能力。 （三）审计证据方面 1.审计证据要与审计事项相关。 2.审计证据要真实可靠。 3.审计证据要能支持审计结论。 （四）审计方法方面 1.对传统审计方法要熟知。 2.对计算机辅助审计技术要掌握。 （五）审计环境方面 1.赢得管理层的重视。 2.得到被审计对象的理解。 3.内部审计工作要做到换位思考。 （六）审计结论方面 1.审计评价要做到客观公正。 2.审计发现要真实准确。 3.审计意见及处理决定要恰当。 4.审计建议要切实可行。 ——《内部审计效益波动指标体系的构建与应用——基于质量控制5M1E分析法》一、5M1E分析法应用于内部审计质量波动的可行性分析 （一）5M1E分析法的主要内容 5M1E分析法是全面质量管理理念下分析产品质量波动的方法，通过分析和控制产品制造生产过程中造成质量波动的人员（Man/Manpower）、机器（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、测量（Measurement）及环境（Environment）六个因素，从而更好地对产品质量进行标准化和规范化管理。 （二）5M1E六要素与内部审计质量波动因素的兼容性分析 人即审计人员，在审计工作中，审计人员对审计质量起到关键作用，审计人员的职业经验、职业年限、学历、职称、对审计质量的要求对审计质量产生影响。 机器即审计的信息化程度。 材料即审计资料。 方法即审计人员实施审计时，运用抽样审计、详查、内控测试、分析性复核、计算、询证以及监盘等方法。 测量主要指审计过程中的质量控制，建立行之有效的复核制度和召开审计业务讨论会是事中控制的重要措施。 环境即审计工作的宏观环境和微观环境，包括法律法规的制定或修订、审计部门在组织中的地位、领导对内部审计的重视程度、其他部门对审计部门的认知态度等。 二、基于5M1E分析法的内部审计质量波动指标体系构建 （一）内部审计质量波动指标体系构建 内部审计质量波动指标体系 （二）设计指标权重和评分规则 内部审计质量波动指标表 三、内部审计质量波动指标体系的实际应用 A、B项目的质量得分 |
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