|
一、发票筹划必须满足合理的成本配比结构、建筑企业常见的配置、机械设施费的筹划、建材（砂、土、石料、商砼）的进项票筹划 一、发票筹划必须满足合理的成本配比结构建行业常见的成本配比结构 1机场、码头、广场道路和园林绿化等市政工程类:材料50%人工20%、机械30% 2.房地产等基建工程类:材料60%、人工30%、机械10% 3.土石方平衡、清表等工程类:人工20%、机械80%(含燃料） 二、建筑企业常见的配置 1.(主体)建筑公司 用于承接与实施建筑工程业务 2.(配置)建材公司 用于建公司所有工地所需建材的集中采购,本质上是把采购 风险转嫁给建材公司,保证主体的相对安全,至于发票,自是言中之意。 (1)一般纳税人公司:用于采购般计税的工程项目的材料供应。 (2)小规模公司:用于采购简易计税的工程项目的材料供应。 如果能核定征收,还能解决无票采购难题。 3.(配置)劳务公司 建策公司的农民工都转嫁给劳芳务公司管理,用于建筑公司各工程的分包劳务,本质上是把农民工的个税、社保风脸转给劳务公司.,保证主体的相对安全,至于发票,自是言中之意 1)建第企业如何证明劳务公司开具的发票不是虚开而需要保存的资料 1劳务分包合同; ②芳务公司与建筑公司签订的委托代发农民工工资协议书 ③劳务公司与建筑公司双方负责人签字盖章的芳务款进度结算书和最终决算书,劳务工程量确认单位 ④农民工工资专用账户长发行打印的农民工工资代发流水复印件 6如果劳务公司与农民工签订劳务合同,建筑企业代发农民工工资的情況下,需要保存以下法律资料:A农民工本人签字按手印的身份证复印件,农民工每月工资表和每月工时考勤表 B.劳务公司盖章的农民工劳动花名册,劳务公司每个季度编制盖章的工地上农民工人数变动统计表 6如果劳务公司与班细长签订专业作业劳务分包合同,建筑企业代发日「工资的情下,劳务公司向建筑企业提供以下法律凭证: A班组长的身份证复印件 B.班组长与劳务公司签订的专业作业劳务分包合同 C.劳务公司与珻组长签字盖章的专业作业劳务款结算单和专业作业劳务工程量计量确认单 D农民工签字按手印的且有劳务公司和班组长签字盖章确认的农民工工资清单以及农民工工作量考勤表 E.以上资料按项目装订成册保管备查 2)劳务公司证明农民工工资真实性的法律依居 ①劳务公司与建公司签订的劳务分包合同和委托代发农民工工资协议书 ②苏务公司公室部门出具的份文件:关于组建XXX工程项目部的通知,通知上必须写明:项目部负责人,劳资专管员和其他人员的姓名 ③劳务公司办公室部门出具的份任命书:任命X为工程项目部负责人、劳资专管员和其他管理人员的任命书,任命书上要写明以上人员的姓名、身份证号码和手机号码; 6、如果劳务公司与农民工签订劳动合同或录就业协议书,班组长与劳务公司签词劳务承包经营责任制合同的,劳务公司必须保留以下法律资料 A农民工与劳务公司签订的劳动合同或灵活就业协议书;三个月收下的签订灵活就业协议,三个月以上一年以下的签订固定期限劳动合同 B.劳务公司与班组长签字盖章的专业作业劳务款结算书和专业作业劳务量计量确认单; C.班组长与农民工本人共同签字的每月农民工工资表和考勤表 D.劳务公司每季度编制的工地上农民工人数变动统计表 E.农民工工资专户代发行盖章的代发农民工工资流水单 7、如果劳务公司与班组长签订专业作业劳务分包合同,建筑发农民工工资的情况下,劳务公司应保管以下法律凭证 A.劳务公司与班组长相签订的专业作业劳务分包合同 B.劳务公司与班组长签字盖章的专业作业劳务款结算书和专业 作业劳务量计量确认单 C.班组长和农民工共同签字的每月农民工工资表和考勤表 D.农民工签字按手印的身份证复印件 E.班组长代开发票的复印件和完税凭证复印件。 4.注意事项 不建议各公司都是同一个老板,税局的第一反应就是有没有虚开的嫌冤。 另外:开票设备也不要在同一台电脑、同个IP地址上开具发票・会被金税系统监控,风险提示 三、机器设备设施费的筹划 1.建施工设备的租赁方式 (1)湿租 机械持有人将建筑施工设备出租给承祖方,出租方配备设备操作人员,设备操作人员的劳动授酬由出租方承担 。出租方开具的是9%建筑服务发票,建筑企业可抵扣9%的进项税额。 2)干租 机械持有人将建筑施工设备出租给承租方,出租方不配备设备操作人员,设备操作人员的劳动报酬由承租方承担。出租方开具的是13%的有形动产租赁发票,建筑企业可分别获机械租赁(税率13%)燃料(税率13%)的増值税进项发票进行抵和 ②采用简易计税的,别打错了主意 尽管不用考虑出租方是否有建业资质(无需去建筑行业主管部门备案),租赁合同不是分包合同,承租方不能把此类业务理解 为建筑工程中的工程分包,建筑业企业作为承租方接受此类服务,所支付的租赁款、,不属于税法所称的支付的分包款”,在预缴増值税时成简易计税申报缴纳增值税时,不得进行差额扣除。 一)用于简易计税方法计税项目、免征増值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)不动产。 注意】对于固定资产、无形资产、不动产,用于简易计税的不能抵扣进项税,根据第二十七条规定“仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)不动产”,如果是既用于简易计税,也用于般计税项目,那么该固定资产、无形资产、不动产的进项税是可以抵扣的,不存在不能抵扣和按比例划。 2.个人出租,缺乏租赁票的筹划 (1)代开普票 应该在工程所在地申请代开普票 如果是自然人代开,不能亨受增值税小微免税。如果办理了临时税务登记,就可以享受增值税小微免税。另外,代开租赁费普票,个税层面属于“财产租赁所得个税”理论上属于支付方代扣代缴个税。具体看当地政策,如果代开发票时税局没有扣缴个税,支付方就有代扣代缴义务。 2)建立防火墙 一般而言,个人代开通常会有金额与次数的限制,并不方便。所以,就可以通过建立防火墙的方式,获得稳定的发票来源。 一般操作方法如下 ①注册一家租赁公司(公司机构所在物) 经营范围:有形动产经营租赁服务,无需办理建筑业资质。纳税人:小规模,享受增值税小微免税。 征收方式:核定征收,无需成本票。 ②业务操作:先承租 尽管无票(核定征收也不需要发票),还是必须保证五流合一:合同流资金流、发票流、货物流信息流都一致。核心是资金流:必须是公转私,留下支付证据。 ③业务操作:后转租 严格保证五流合一:合同流、资金流、发票流.货物流、信息流都一致 ④风险规避：尽量不要是同一个老板或亲属,倒不是关联问题,避开虚开嫌疑。 四、建材(砂、士、石料、商砼)的进项票第划 1.相关政策 财政部国家税务总局关于部分货物适用増值税低税率和简易办法征收増值説政策的通知》(财税(2009)9号):(征收率 按《财政部国家税务总局关于简并増值税征收率政策的通知》(财税201457号)第二条规定为3%):(摘录) 一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 (1)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 (2)以自己采極的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、(不含粘士实心砖、 (3)商品混土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混疑土)。 2.专票筹划:商混的委加工 (1)商混的委托加工 建筑总包企业B公司采购水泥提供给A公司(料站),A公司自己采砂石、添加等加工混土所惡材料,A公司将B公司提供的水泥与自有材料一起生产成商品混疑土后,A公司将生产的商品混土销售给B公司 (2)涉税分析 ①属于委加T业务,不是搅拌站自产,不适用财税(2009 9号规定的简易计税方法。 ②建筑公司 水泥专票:13% 加工专票:13% ③拌站 受托加工属于増值税应税劳务,只能毁计税,适用13%税率 编码:务混加工费。 (3)区别:水泥稳定石 水稳碎石,不符合商混的定义和计税标准,不属于商砼,不适 用财税〔2009)9号规定的简易计税方法。只能般计税13% 编码:金属矿物制品水泥稳定醉石。 3.建材缺乏普票的筹划 (1)零星采购:按小额零星业务处理 根居《企业所得税税前扣除凭証管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条的规定,按次低于500元的零星采购,不需要发票,以收款凭证入账 (2)代开普票 如果金额不大,可以在工程所在地申请代开普票 相比防火墙方式,不仅有金额限制、次数限制,而且不能免税 (3)采用防火墙方式 在工程所在地注册家建材经营部,可以是小规模个体户(易 申请核定征收来解决自身成本票问题),合法开票(享受增值税小 微免税) |
|
|
