|
问题背景 聊天记录中是两个问题： 1、混凝土A公司采购的沙石，没有发票，怎么办？ 2、水泥企业B公司开采的石头，没有发票，怎么办？ 这两个问题，其实都有共同之处，要了解问题的根源，就先要了解这两类企业的特点。 混凝土A公司的特点 1、混凝土A公司生产混凝土，提供给建筑公司现场使用。现在不允许在施工现场即时配制混凝土，只能由混凝土公司在厂里配好了，再送到施工现场，所以一般是就近交易，建筑公司不会舍近求远。而且建筑公司本身就是很缺发票的，肯定会要求混凝土公司开发票。 2、生产混凝土需要水泥、沙、小石子，水泥是跟水泥厂采购的，可以开发票。沙石的采购就相当一部分拿不到发票，因为沙石的销售方很可能是违规采挖、超标采挖的沙石，根本不敢开发票。沙石的采挖是有管理，有额度的，所以超标采挖的，或者偷采的，就不可能开具发票。 3、A公司销售混凝土可以简易征收，所以采购的材料是否取得发票不影响增值税，但是没有成本发票，严重影响企业所得税。 水泥企业B公司的特点： 1、B公司生产水泥，需要大量的石头。要么就是采购，要么就是获得采矿权自行开采。 2、B公司采购石头，存在与上述混凝土公司同样的问题，上游销售方的石头是超标开采的、或者偷采的，开不出发票。B公司获得采矿权（买山），很可能是二手转让的，也拿不到发票。 3、本案例中的B公司，则是自己偷采的山石，所以没有发票。 4、生产水泥的企业一般销售量大，收入过亿是很普遍的，所以肯定是一般纳税人。以前水泥企业一般能隐瞒大量的收入，但是现在销售给建筑公司都要开票。材料没有进项发票，成本也没有发票，导致增值税和企业所得税双高。 所谓“筹划” 看完背景就能明白，问题的根源在于：沙石的来路不正，违法开采，所以不可能提供合法的票据。 没有发票，税费就转移给沙石的购买方。而且不管税费怎样逐层转嫁，总有一层需要交税，然后才结束这种转移。 从税法的基本计算逻辑上来说，这是肯定的。 这是没有办法解决的问题，因为从根源开始，就已经是违法的。 那么，群友说有方案解决是指什么“方案”呢？ 1、打破企业所得税收入成本配比的方法：核定征收 2、税法基本逻辑之外的方法：税费返还。 说一千道一万， 又是现在占了税务“筹划”大半江湖的核定征收+税费返还 很可能又是虚开！ “方案”举例 很可能有税友不服，怎么就说是虚开呢？合法的利用核定征收+税费返还征策不可以吗？难道没有合法的方案吗？ 欢迎税友们和小编讨论合法的方法。 先列举一下那些常用的“方案”，是不是虚开？ “方案”一: 在“洼地”成立贸易C企业（个独或合伙，核定征收+税费返还），A公司B公司将产品低价销售给C企业，C企业再销售给目标客户。产品销售利润转移给C企业，C企业核定征收+返还，所得税极低，增值税通过税费返还，也能降低一部分。 质问: 贸易C企业与A公司B公司的交易是真实的吗？还是虚构的交易？ 低价销售产品给C企业，C企业再销售给目标客户，价格合理吗？ 混凝土销售由于产品特点，都是就近交易的，如果C企业所在园区离A公司很远，比如一个甲省，一个乙省，A公司的客户老大远的跨省通过C企业采购本省的混凝土，而且混凝土是随时需要，甚至24小时送货的。贸易企业可以做到吗？基本的商业逻辑合理吗？水泥公司的道理也类似，水泥产品的价格是很透明的，一般也是就近采购。 “筹划”者认为，只要贸易关系是真实的，就是通过C企业与目标客户交易，怎么能说交易是虚构的呢？C企业大量采购A公司B公司的产品，价格稍低也是合理的。 “方案”二： 成立机制砂石生产企业D企业，D企业设在洼地，D企业为A公司B公司提供机制砂石材料，开具发票给A公司B公司。 机制砂石的增值税也可简易征收的。D企业通过销售产品，开具发票给A公司B公司，增加了A公司B公司的成本，利润转移到D企业。再同样通过核定征收和税费返还的方式降低税负。 质问： D企业是生产机制砂石的，真的有生产吗？还是只注册一个空壳开票公司？A公司B公司本身就有采购砂石，缺的不是砂石，而是发票，所以显然，D企业不可能真的生产，只是开票作用。 ”筹划“者能把D企业的生产做成真实的吗？ 如果可以，那不违法，但是这已经改变了A公司和B公司的采购模式了。那是放弃原来的低价采购渠道，改为购买D企业机制的砂石了。这可能吗？ 方案三： 可能有税友问，不可以把A公司B公司分拆成小微企业吗？那么就可以享受增值税的免税优惠和企业所得税的优惠了？ 如前所述，水泥公司和混凝土公司的产值都是很高的，过亿是普遍现象，得分拆成多少家小微企业呢？合理吗？ 所以不可行。 小结 问题的根源是违法的，想在后面环节用合法的”筹划“解决问题，那是不现实的，违法的风险始终存在的。即使是掩耳盗铃，也是自欺欺人。 在商言商，A公司B公司的材料，由于来源不合法，成本本身就很低，利润高相应的税负高，也是应有之义，在选择材料来源的时候，就应该已经有所考量，后期还要通过违法的”筹划“去降低税负？ “洼地筹划“的风险已经引起重视了，A公司和B公司又行业特殊，只能说，慎之慎之！ 支持原创 支持小编 点个在看嘛 
 |
|
|
