1 关税知识点 【关税的概念】 【关税的征税对象】 2.物品是非贸易性商品,包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 ▲跨境电子商务零售商品按“货物”征税。 【关税的纳税方式】 由接受按进(出) 口货物正式进(出)口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书,由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后,海关 (凭银行回执联)办理结关放行手续。 【关税完税价格】 1如何计算关税? 从价关税:应纳税费=商品的数量×商品单价×税率; 从量关税:应纳税费=商品的数量×该商品的税率; 混合关税:应纳税费=商品的数量×该商品的税率+商品的数量×单位商品完税价格×税率。 【案例】进口车到岸价:38万 1、关税:38*25%=9.5万 2、消费税:(38+9.5)÷(1-5%)×5%=2.5万 3、增值税:(38+9.5+2.5)×13%=6.5万 2加征关税是什么意思? 加征关税通俗简单的讲,就是在原来关税的基础上,加收关税。意思就是:原来关税10%,现在关税增加25%,那么就是35%。 进口综合税率包括关税、增值税和消费税。 【案例】巨隆酒业进口瓶装葡萄酒,到岸价200元。关税税率为 39%,消费税为 10%,增值税为 13% 。综合税计算如下: 1、关税 到岸价 * 39% 200 元 * 39% =78 元 2、消费税 [(到岸价+关税)/(1 - 消费税)] * 消费税 [(200 元 + 78 元)/(1 - 10% )] * 10% = 30.9 元 3、增值税 (到岸价+关税 + 消费税)* 增值税 (200 元 + 78 元 + 30.9 元)* 13% = 41.58 元 4、综合税 关税 + 消费税 + 增值税 78 元 + 30.9 元 + 41.58 元 = 150.48元 进口瓶装葡萄酒,到岸价200元。需要在进口环节缴纳 150.48 元的税金,身价瞬间上涨 75.24%。 从2019 年 6 月 1 日 0 时起,美国葡萄酒进口税率将加征 25%。这样算起来,美国葡萄酒进口税率直接攀升到 64%。 1、关税 到岸价 * 64% 200 元 * 64% = 128 元 2、消费税 [(到岸价+关税)/(1 - 消费税)] * 消费税 [(200 元 + 128 元)/(1 - 10% )] * 10% = 36.44 元 3、增值税 (到岸价+关税 + 消费税)* 增值税 (200 元 + 128 元 + 36.44元)* 13% = 47.38 元 4、综合税 关税 + 消费税 + 增值税 128元 + 36.44元 + 47.38 元 = 211.82 元 也就是说一瓶到岸价价格 200 元的酒,需要在进口环节缴纳211.82元的税金,综合税率已经超过了酒的价格了。 【政策依据】中华人民共和国进出口关税条例 |
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