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傻傻分不清!直接免征、直接减免

2021-07-13  二哥税税念
最近看到财政部的一个关于增值税会计核算的回复。


有朋友留言问二哥,到底咋个区分直接免征和直接减免?

你还别说,这问题真是把我难住了!

朋友说难道直接减免不应该就是=直接免征和直接减征吗?


很显然这里不能简单从字面来理解,而且从财政部的回复来看,直接减免是不包括直接免征的。

那么你非要问我直接减免到底是什么意思?和直接免征有啥区别?

那我只能告诉你直接减免就是直接减免的意思,反正和直接免征做账是不同的。

财政部回复说了直接免征不需要做账,而财会2016 22号文说了,直接减免通过应交增值税(减免税额)核算。


即使这样,二哥依然没法给你具体解释直接免征和直接减免的直接含义(有高手可以留言说说),我只有直接通过实际案例来感受这两个名词的不同,真的成了只能意会不能言传的东西了。

结合财政部的两个回复,它这里的直接免征应该就是指的一些免税项目。

比如2020年疫情期间,为减轻疫灾对纳税人带来的损失,财政部联合国家税务总局出台临时性税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号),对“纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税”。


当然,你如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策,可以直接看看减免税代码(大概有接近200种),这个里面还是特别全的。

这种呢,就不用再做账务处理了,直接按收取的价款计入收入即可。

二哥税税念公司是一家商贸企业,配送蔬菜,享受流通环节增值税免税政策,开具增值税免税普通发票。2021年6月份销售额10万元。


而直接减免呢?如税控设备、技术服务费抵减税、退役士兵、重点人群抵减税控,按照财政部回复的,应该是属于这个范围。


二哥税税念是一般纳税人,缴纳了280的税控盘服务费,申报和账务如下:

一般纳税人抵减需要填写的表格要多一些


情况1

本期产生500的应纳税额,那么280可以全部抵减完。

1、《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称:财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行,填写280。

账务处理

缴纳服务费时

借:管理费用  280

贷:银行存款  280

实际抵减同时:

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 280

贷:管理费用  280


情况2

本期产生200的应纳税额,那么280不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下:

1、《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称:财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行,填写200实现抵减。

账务处理

缴纳服务费时

借:管理费用  280

贷:银行存款  280

实际抵减同时:

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 200

贷:管理费用  200

如果下期仍然没有产生应纳税额,则

23行本期实际抵减就是0,没法抵减。

直到有了应纳税额,比如下期应纳税额又是200,则把最后的80抵减了

实际抵减同时:

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 80

贷:管理费用  80

所以,搞不懂直接免征和直接减免概念就算了(本来就迷迷糊糊的),实际操作知道怎么做账就行了。

还有人为小微企业免税是直接减免还是直接免征,二哥个人觉得不要刻意去纠结它属于啥?

只要记住财会2016 22号文的规定就行了。

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