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丽莎知道， 丽莎了解到，很多莎粉在英从事旅游贸易的生意，但是对于旅游贸易相关的VAT政策并不了解。 其中，还有很多莎粉甚至不知道有TOMS这个专门针对旅游贸易商的特别VAT项目的存在。 为了解答部分莎粉关于TOMS的疑惑，丽莎今天帮大家总结了一些我们接到的常见咨询，并结合税局的相关规定和我们的执业经验，罗列在这里供有需要的莎粉参考。 1. 常见问答 Ø 问：什么是TOMS项目？ 答：TOMS的全称是Tour Operators Margin Scheme。英政府于1987年以VAT法令的形式首次引进TOMS项目。 因为旅游贸易的特殊行业性，设立TOMS的目的就是为了避免旅游服务供应商在欧盟各个成员国旅游目的地都需注册VAT 的麻烦，简化了税收的认可和计算程序，既方便贸易商缴纳税收，也方便各目的地国家分配税收收入。 Ø 问：TOMS VAT适用条件是什么？ 答：TOMS适用于以下条件： 1）您提供至少一种Margin Scheme的旅游服务供应； 2）您是Principal（卖家），不是Agent（代理）； 3）您提供的旅游服务是您统一买进的，而不是In-house（自己的）； 4）您把买进的这些旅游服务又重新卖给了顾客。 加入TOMS后，并不是说您所有的服务就都适用TOMS了，有些服务并不适用TOMS，比如说： 1）您以Disclosed Agent的身份安排的旅行服务； 2）您提供了一些In-house服务供应，除非这些服务和其他TOMS服务是打包在一起的； 3）您购买服务后又把服务出售给了一些Business Customers，以便他们能够随后再重新出售，这会被认为是Wholesale Supplies而排除在TOMS的范围之外。 Ø 问：什么叫Margin Scheme Supply？ 答：在TOMS里，“Margin Scheme Supply” 被叫做“Designated Travel Service”，得满足以下两个条件： 1）这种旅游服务是在整体购进并且没有做任何实质性改变或者再加工的情况下，被继续提供给了客户； 2）服务提供人是在英国注册的旅游贸易商，服务的目的是为了给最终的顾客（旅行者）提供直接便利。 Ø 问：什么是In-house Supplies？ 答：In-house Supplies是指利用您个人拥有的资源提供的服务。 举例说明：您自己有大巴（coach），自己雇司机，自己买的酒店住宿服务，然后以大巴旅游的形式出售服务，您就可以把一套服务都加入TOMS项目。 但是如果您仅仅提供大巴车的交通服务，因为大巴车是您自己的车，所以您不能够用TOMS项目，只能被认为是普通的乘客交通服务按照普通VAT规则来缴纳VAT。 Ø 问：TOMS VAT和普通的VAT规则有什么不同？ 答：最大的不同有： 1）普通VAT规则下，Value of Supply是顾客支付的钱，就是大家购买商品或者服务的时候支付的含VAT价或者不含VAT价。 在TOMS下，Value of Supply对应的是利润，在利润的基础上计算VAT。 2）普通VAT规则下，Input VAT是可以申请返还的，但是在TOMS下，销售成本的进项VAT是不可以申请返还的。 3）普通VAT规则下，通常来说Place of Supply的认定规则如下： Accommodation（住宿）按照房产所在地认定； Transport（交通）按照实际经过地比例来认定； Car hire（租车）按照实际交割地（把车交给顾客处理）来认定； Catering（餐饮）按照实际发生地认定。 在TOMS下，通常就是就是旅游贸易商的注册地。 4）普通VAT规则下，交不交销项税通常取决于Place of Supply和Nature of Supply；在TOMS下，取决于Destination（目的地），通常欧盟外的利润收入就是Zero-rated的。 Ø 问：TOMS项目Principal和Agent的区别是什么？ 答：简单来说，Principal（卖家）是以自己的名义提供相关旅游服务的，而Agent（代理）是作为别人的代理或者中介。TOMS不适用于Disclosed Agent。 Ø 问：我仅提供一种类型的旅游服务，可以加入TOMS吗？ 答：可以的。TOMS也适用于您仅仅提供一种margin scheme的旅游服务，您不提供套餐也是可以加入TOMS的。 根据HMRC的规定，住宿服务（accommodation），乘客交通（passenger transport），出租交通工具（hire of a means of transport），机场特别休息室的使用（use of special lounges at airports），旅行或者远足（trips or excursions），导游服务（services of tour guides）等通常就自然落入TOMS的范围。 其他服务比如餐饮（catering），剧场票务服务（theatre tickets），运动设施服务（sports facilities）如果是作为以上服务的一部分打包销售也可以落入TOMS的范围。 Ø 问：我加入TOMS后是不是所有的进项VAT都不能申请返还了？ 答：不是，即使您加入了TOMS，您仍然可以就TOMS外的一些进项VAT按照普通规则申请返还。 Ø 问：TOMS适用于哪些旅游目的地？是不是只在欧盟的国家？ 答：TOMS项目不仅适用于英国境内的旅游目的地，也适用于欧盟境内国家的旅游目的地，同样也适用于欧盟境外国家的旅游目的地。 Ø 问：怎么计算TOMS VAT？ 答：如果您有注册英国VAT，通常您是要按照销售价格来缴纳VAT的，同时也可以申请返还支付出去的VAT。 在TOMS下，您不可以就您提供的任何旅游服务产生的进项VAT申请返还。 做为在UK注册的旅游贸易商，您只要就买进卖出的差价缴纳VAT，当然，TOMS项目外的一些开支，符合条件，仍然可以申请返还。 目前，一般的计算TOMS VAT的方法是在每个财年内先定期申报临时VAT，然后年终的时候做账务调整，采取多退少补的办法。 Ø 问：我的公司在哪成立和加入TOMS项目有关系吗？ 答：有的。如果您的公司是在英国外的成员国建立的，并且您的服务是从那个国家供应的，那么您可能就得在那个国家注册并按照对应的VAT项目来申报税收，这样就无法加入TOMS了。 Ø 问：我可不可以把Wholesale Supplies包括在TOMS里面？ 答：不可以。从2010年1月1日起，Wholesale Supplies只能按照普通的VAT规则来计算。 根据供应地（Place of Supply）的不同，您可能还要在其他的成员国注册和缴纳VAT。 如果您提供给商业客户（Business Customers）的旅游服务是被他们自己使用或消费了，那么您需要把这些supplies放到TOMS项目下面。 Ø 问：我加入了TOMS后，可否使用 Cash Accounting Scheme？ 答：加入TOMS后，是不可以使用Cash Accounting Scheme的。因为Cash Accounting Scheme是按照您实际收到和支付款项的时间来计算VAT的。 Ø 问：我加入了TOMS后，可否使用 Annual Accounting Scheme？ 答：可以的，加入TOMS后，可以同时使用Annual Accounting Scheme。 Ø 问：我加入了TOMS后，可否使用Flat Rate Scheme？ 答：不可以。TOMS项下的旅游服务已被特别排除在Flat Rate Scheme之外。 Ø 问：我可否就TOMS下的服务供给签发VAT发票？ 答：不可以。因为在TOMS下，在提供服务的时候，通常无法确定所要征收VAT的数额，只有在您的财年结束后才可以计算出在TOMS下您要交多少VAT。 对于商业客户来说，在开具发票的时候，还需要在发票上标注说明，表明该服务是在TOMS下面的。 可以采取以下标注： 1）本服务属于TOMS供应； 2）本服务遵循的是Value Added Tax (Tour Operators) Order 1987。  2. 示例 这边给大家举几个简单的例子。 例1. 假如说您的旅游服务生意只提供EU范围内的TOMS服务，没有In-house服务。 您只需要把所有的TOMS下的营业额收入和营业支出计算出来，然后在这两个数的差额基础上缴纳VAT，在年度调整的时候同年内VAT申报进行对照，然后是否需要补交或者要求返还VAT。 见下表计算：
例2. 如果在例1基础上，您的公司也提供非欧盟国家的旅游服务的话，见下表计算：
（注：为方便对照，采取英文示例形式） 丽莎会计行在此提醒各位莎粉，以上计算仅供示例，为方便大家理解，省去了很多商业现实中无法预知的因素，并不是针对某个特定的商业情形。 TOMS VAT的计算方式根据您的具体情况可能会有一些不同，这两个表格只是为了帮助您从根本上理解TOMS VAT的运算本质，让您对TOMS不再陌生，请您务必不要套用以上表格来计算自己的TOMS VAT。 希望通过以上的简单介绍，能使莎粉们对于TOMS项目有入门级的了解，以便增强您对自己旅游生意税会业务的把控性，进而提高生意的核心竞争力。 如果莎粉们对于这方面有任何问题，欢迎直接与我们联系。扫一扫，丽莎都知道。 |
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