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2021年，说是申报减负之年和优惠政策爆涨之年也不为过。 先是企业所得税预缴申报表瘦身，再来这波“十税合一”集合申报，便民春风做实事行动确实不虚。 巨多优惠政策延续，结合2021政府工作报告和进一步深化征管体制改革精神来看，增就业、降成本、促环保、争创新领域优惠政策还有一大波在路上即将赶来。 2021年，也是一个学习之年。 作者负能量OS：救命！随着年纪越来越大，脑容量越来越小，提到学习……真是头大，谁能赐给一个哆啦A梦，我愿意吃记忆面包吃到翻白眼～ 话题明显跑偏了，现在拉回来。 作者正能量宣言：只要学不死，就往死里学！ 接下来我们就共同来学习下面这个新文件： 这个文件内容超级简单，就两个时间点，两个大事件。 第一个时间点是2021年6月1日，全世界儿童们欢天喜地可以光明正大要礼物要抱抱要娇宠的节日。 第一个大事件是从2021年6月1日起将现有税种中财产类和行为类税种进行合并申报。 这里财产类和行为类税种共10类，包括：城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。 合并十税记忆口诀：房车土印契保烟，耕地土增和资源。 申报时怎么做呢？ 首先，纳税申报前，需要先维护税源信息。如果发现税源信息有变化的，需要先填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。 问：税源信息如果需要维护需要在特定的时间内吗？ 答：自由选择。既可以在申报期之前，也可以在申报期内。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。纳税人审核确认后即可完成申报。 所以，你会发现申报表合并后填写没有什么可怕的，关键在于税源信息表你可不要填错了，这才是数据之源，申报之基。 各税源明细表列示如下： 【话外音】俗话说的好，“有房有车有土地，男生不怕丈母娘，女生不怕负心郎。可见房产、土地、车辆这三大财产税在物质上算得上是人生至宝，当然，我们难道会在意这些身外之物吗？我们明明更在乎精神的圆满和富足。 【税源明细表知识点一：稳定税源怎么填】对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源，可以“一次填报，长期有效”。 【举例说明】甲企业按季缴纳城镇土地使用税、房产税，8月15日购入厂房，假设当季申报期为10月1日至10月20日，则企业可在8月15日至10月20日之间的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表，然后申报，只要厂房不发生转让、损毁等变化情况，就可以一直使用该税源明细表。 【税源明细表知识点二：一次性税源怎么填】对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源，纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以在申报时填报所有税源信息。 【举例说明】乙煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款，则可当天立即填写资源税税源明细表，也可以在申报期结束前，一并填报所有税源信息。 【税源明细表知识点三：错填漏填怎么办】纳税人发现错填、漏填税源信息时，可以直接修改已填写的税源明细表。 【举例说明】纳税人填写了印花税税源明细表，申报前发现遗漏了应税合同信息，则可直接修改已填写的税源明细表，补充相应合同信息，然后继续申报或更正申报。
以上是部分税源基础信息表的样表，大家看一下就好，毕竟从6月1日之后就属于常用表了，人手一份，这里我就不罗嗦了。 接下来聊一聊申报表的内容。 申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。 如果税源没有变化，直接填这两张表就行。如果税源有变化，税源明细表填完再来光顾这俩表。 【申报表知识点一：财产和行为税各税种是否必须一次性申报完毕？】 合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。 【举例说明】纳税人7月份应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。 【申报表知识点二：财产和行为税各税种纳税期限不一致能合并申报吗？】 不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。 （一）按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。 【举例说明】某企业按季度缴纳城镇土地使用税，按月汇总缴纳印花税，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份印花税。 （二）按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。 【举例说明】某企业按季度缴纳城镇土地使用税，3月15日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月15日耕地占用税。 【申报表知识点三：财产和行为税合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办？】 合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。 【举例说明】纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现资源税申报错误，则可以仅就资源税进行更正申报。更正时，修改资源税税源明细表再单独更正申报即可，无需调整其他已申报税种。 【申报表知识点四：财产和行为税合并申报对房地产交易税收申报有影响吗？】 目前，纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。 表一：
表二：
第二个时间点是2021年5月1日。全世界劳动者脸上都洋溢着“我劳动，我光荣”笑容的重要日子。 第二个大事件是从2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。 当然，如果你不在这个省市范围之内，可以歇口气休息一下眼睛啦，毕竟记东西死累死累的，等开始全面推开的时间再看也来得及。（作者是拖延症患者，鉴定完毕） 既然整合，就肯定有所变化。这四省市的增值税申报表变化在哪些地方呢？ 第一：在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》。 就是一头一尾加了点东西，让报表更丰满了些。
第二：将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。 异常扣除凭证又一次在申报业务中刷新了自己的重要位置，企业未来风险防范，异常扣除凭证绝对要避免避免再避免，不然，等到税务局通知进项税额转出时只能偷偷咬着被角哭…… 【特别提醒】对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次（第23a）填入负数。 【信用红利】如果纳税人的纳税信用等级为A级，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。 不是A级纳税信用，对不起，以上信用红利就吃不到了。说人话就是，作进项税额转出吧，提出核实申请？可以，先转出再说。 【注意事项】纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。 【举例说明】假设陕西省甲企业已经做了异常扣除凭证进项税额，在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。 此时，在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，以负数形式填入税务机关允许继续抵扣的金额。 【不同属期需要进行是否抵扣勾选的区分】 （1）试点地区纳税人2021年4月及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。 （2）在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。
是它是它就是它，它就是新来的小五砸。主要是填附加税费情况。 到此为止，附加税终于回到爸爸妈妈的怀抱，一家人团聚了。 爸爸妈妈？啊，对呀，一家人只说了增值税，还有消费税没来呢。
消费税申报表发生了哪些变化呢？ 第一（8合1）：将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目。
第二（22合7）：将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。 【消费税申报知识点一：使用新申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？全自动，没有不填】 系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。 【消费税申报知识点二：企业在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税还需要填报《代收代缴税款计算表》吗？换了个表名接着填】 不再填报《代收代缴税款计算表》，应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》。 【消费税申报知识点三：某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？不用不用，自动生成】 不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。 申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。 最后，提醒各位纳税人： 如果您是按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费，申报缴纳所属期2021年4月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用9号公告。 如果您是按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费，申报缴纳所属期2021年第2季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用9号公告。 纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。 呼，终于弄完了，学习果然是一件耗费体力和脑力的事情啊。 祝愿大家都能顺利申报，欢乐度过2021年的劳动节和儿童节。 黎解财税 与你一同理解财税 |
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