【原】原创｜这笔钱在所得税上可以无视他的存在，不用纳税

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我公司收到县科技局一笔技改资金500万元，专项用于A项目资产的技术改造，要求专款专用，每月上报开支明细和余额。指定了用途，即只能用于技术改造方面，同时还要求这笔钱的开支接受他们的管理，我们这笔钱还算是收入吗？都缴纳那些税？

一般来说，公司收入到账后，就可以完全由公司自由支配。但这种收入并不是这样的。这笔钱的确是公司的收入，并且所改造与购置的资产也归公司所有，但毕竟不像自己的钱一样可以随心所欲地花。它缴不缴企业所得税呢？

考虑到这种开支受到政府管理与限制，与其他资金确有不同。在企业所得税方面虽然也算收入，但却是“不征税收入”，即税务上不视为公司的收入，当然，花出去的钱也不视为公司的支出。也就是说，这笔钱在企业所得税上被“无视”了，相当于没有存在过。如此一来，收到这笔钱后，就可以不交企业所得税了。但是，按税务机关的规定，如果5年内这笔钱没有用完，则余款并入第6年的收入征税。

所以，当收到政府拨给的一笔款项时，要想不被征税，唯一的途径就是往“不征税收入”上靠，这要满足一些条件，因为涉及政府拨款方面的文件，所以要督促会计提前进行安排。

不征税收入对企业的好处并没有想象的那么大。如果公司收到500万元政府拨款，支出450万元，本来也只对差额50万元征企业所得税，缴12.5万元企业所得税。所以，相当于只少缴了12.5万元，并且这12.5万元5年后还得缴，50万对应的支出可以抵扣企业所得税，所以最终只是一个递延。

不征税收入是收入本身就不该被征税，所以它实际上并不算是一项优惠措施，从这一点上讲，它不需要向税务机关备案和审批，公司只需要把相关资料准备齐全，在税务稽查时备查就行了。

与不征税收入相似的是“免税收入”，后者才是货真价实的优惠。免税收入本身属于应征税的收入，但被免了，免税收入开支出去后，也可以算支出，所以是货真价实的优惠。

对一般企业来说，免税收入非常少，只有两类。一是购买国债的利息收入免税，这里的国债除了中央政府发行的国债外，还包括“经国务院批准的省级政府、计划单列市政府”发行的地方债。二是向其他居民企业投资分回的利息。由于免税收入只能以人大开会修改法律的方式来改变，所以，国务院也没法加减免税收入的项目。

比如，公司投资一家全资子公司，参股一家有限公司，购买一家上市公司的股票，这些都算投资于其他居民企业，分回的红利算不算免税收入？

从全资子公司和参股的公司分回的红利，属于从居民企业分回的红利，是免税收入。从上市公司分回的股息免不免税呢？按说也是免税收入。但税务机关认为，公司购买上市公司股票不一定都是“投资”，有的其实是“投机”，就是一般讲的“炒股”，只不过在投机过程中额外分得了股息而已。所以，税务机关订了一个人为的标准:持股时间在12个月以上的股票算投资，分回的股息免税；持股时间在12个月以内的股票不算投资(别较真为什么)分回的股息要交25%的企业所得税。

博主简介：

   房老师，专注财税20年，注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,前央企财务总监，多家企业顾问。

   长期从事投融资业务咨询，与税务稽查应对;

   多家财税机构签约讲师,善于从规则与原理角度，用实际案例通俗易懂讲解税法;

   长期与律师合作，处理涉税争议案件,结合理论与实践，解决税企争议,危机公关等问题。

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