一、企业内部管理方面存在的问题二、涉税方面的常见问题前言会计基本功直接影响了会计人员在会计专业领域造诣的高度，尤其目前情况下，会计人员面临
着由核算到管理的转型，会计基本功决定了转型能否成功，以及转型后能达到的高度。通过对一些客户进行财税项目服务过程中，发现很多企业（
尤其是中小企业）存在一些共性的问题，例如：会计核算不规范、内部控制不完善、财务管理不健全、税收风险较大、法制观念淡薄等，归纳如下，
予以分享。一、企业内部管理方面存在的问题企业内部管理方面存在的问题，主要从以下几个方面予以说明及解析：会计核算财务管理内部
控制一、企业内部管理方面存在的问题（一）库存现金存在状况解决对策1、好多企业出纳的现金未做到日清月结，月末没有与会计及时对
账，因而不能及时发现库存现金的账实不符问题，也不能及时查明差异原因，不利于出纳的自我保护。现金日清月结；月末及时对账，保证账实相符
。2、库存现金过多，或者日常结算转账量很少，而大量使用现金，有假账嫌疑，或者存在潜在的不安全因素和舞弊隐患。保持合理的现金持有
量；日常结算尽量使用银行账户，规避安全隐患及舞弊风险。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（一）库存现金存在状况解决对策
3、库存现金账面甚至出现负数，有假账嫌疑，因为正常情况下，库存现金余额是不可能出现负数的，一般都是因为挑选部分单据做“外账”时才会
出现这种情况。严格控制现金收付，避免出现负余额。4、内控缺失，钱账不分管；会计长期未对出纳经管的现金进行盘点检查，个别出纳利用
内部控制的漏洞而挪用现金，但公司却未能及时发现。保证会计和出纳岗位的分离；定期盘点现金，防止舞弊风险。培训内容一、企业内部管理方面
存在的问题（二）银行存款存在状况解决对策1、银行账户开立太多，给会计和出纳带来做账及对账的工作量增加，不仅浪费时间，而且影响工
作效率。尤其是有些银行账户开立在离公司很远或不方便去的地方，更是浪费人力、物力。根据公司的经营情况，开立合理的银行账户数量；选择合
适的开户地点。2、个别账户银行存款余额很大，但是没有做必要的财务安排，例如购买理财产品或者进行短期投资，白白降低了资金的收益性。
对富余银行存款，进行合理的投资，提供资金的收益；投资，注意风险和收益的匹配。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（二）银行存款
存在状况解决对策3、银行回单及对账单长期不取回；银行日记账与银行对账单未定期进行核对；出现未达账项未编制银行存款余额调节表，亦未
跟踪处理；甚至存在直接凭银行对账单做账的现象，建议至少在年终结账前，应取回所有银行回单并及时进行账务处理。银行回单、对账单及时取回
或打印；每月进行银行对账，编制银行存款余额调节表。4、对银行存款的内部控制不重视，如对印鉴章的管理很随意，对存在挪用、贪污等风险
视而不见。加强银行存款的内部控制，尤其是印章管理；防止舞弊风险。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（二）银行存款存在状况解
决对策5、外币银行存款日记账户未采取同时反映外币和折合的人民币本位币的复币核算；很多人不了解外汇复币核算的概念和方法，对那些账户
应采用复币核算不了解，复币核算采用的记账汇率五花八门，很不合理，期末不进行外币账户汇兑损益的调整处理。对外币账户，应同时采用人民币
和外币记账；记账汇率选择业务发生的汇率进行核算；期末进行汇兑损益的调整。4、对银行存款的内部控制不重视，如对印鉴章的管理很随意，
对存在挪用、贪污等风险视而不见。加强银行存款的内部控制，尤其是印章管理；防止舞弊风险。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（三
）应收账款存在状况解决对策1、交易发生前，只考虑产品（或服务）的销售，而未严格审查客户的信用，导致交易发生后货款回收难度加大，
产生坏账的隐患。交易发生前，要严格审查客户信用，防止产生坏账损失。2、应收账款等往来与客户长期不对账；不采取积极有效的措施清收
欠款（尤其是长期欠款）；出现坏账时，一直不处理。定期与客户对账；及时清理欠款；出现坏账，及时处理。培训内容一、企业内部管理方面存在
的问题（三）应收账款存在状况解决对策3、出现坏账损失没有及时向主管税务机关进行申报，造成改损失不能在企业所得税前列支。出现坏
账损失，要准备证据及时向税务机关进行申报。4、收付款项时，对发票的角、分尾数不计，亦不及时进行账务处理，造成往来明细账始终有零星
尾差，导致工作量增加或不方便对账，建议最好依发票金额收付款，如果确有尾差及时处理。按发票金额进行款项收付，如有尾差，及时处理。培
训内容一、企业内部管理方面存在的问题（三）应收账款存在状况解决对策5、对同一公司性质相同的款项，没有必要地设多个明细科目；或者
对同一单位性质相同的款项同时通过应收账款和预收账款科目核算，并且都有期末余额。科目设置尽量不要重复；防止同一单位，应收预收同时挂账
。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（三）应收账款存在状况解决对策6、编制资产负债表时，重分录错误。正确的应是应收账款对应
预收账款，应付账款对应预付账款，其他应收款对应其他应付款，且重分类应根据相关科目和明细账余额来进行调整，如应收账款中甲公司为借方余
额为30万元，乙公司为贷方余额10万元，则资产负债表上应收账款应列示30万元，预收账款列示10万元，而不能只列示应收账款20万元。
编制资产负债表时，注意重分类调整，注意科目的选择。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（四）预付账款、其他应收款存在状况解决
对策1、预付账款长期挂账，未跟踪处理，或未及时取得发票冲账。及时处理长期挂账预付账款。2、员工借款长期挂账，不采取措施催收或要
求其及时报销冲账；对备用金的管理混乱，不遵循前账不清，后账不借的原则。加强员工备用金管理，定期清理员工备用金。3、股东个人借款未
及时结清，按照税法规定，因为超过一定期限的股东个人借款视同分红(财税[2003]第158号文)，需要缴纳个人所得税。加强股东个人
借款管理，尽量不要跨年；年前结清，年后再借。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（五）存货存在状况解决对策1、对原材料、库存
商品等未设数量金额式明细账，不反映数量核算，成本结转十分随意；生产成本科目未按成本项目设明细账进行核算，制造费用科目期末仍保留有余
额。对原材料、库存商品要设置数量金额式明细账，以便正确核算生产成本；月末结转制造费用。2、存货数量未定期与仓库对账，出现差异未及
时查明原因并进行调整，未定期进行存货盘点，出现盘盈盘亏及毁损、变质未能及时发现和查明原因并进行处理，有些公司损耗率明显偏高未采取措
施予以控制。定期对存货进行盘点，确保账实相符；对账实不符的情况，查明原因及时处理。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（五）存
货存在状况解决对策3、存在货到单未到时，不进行暂估入账处理，致使期末存货可能出现负数；或虽进行暂估入账，但把相关的进项税额也暂估
在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本将造成影响；或发票收到时账务处理错误；或暂估后长期未取得相关发票。对于原材料的暂估入库，
要做到及时、准确；暂估入库之后，要注意后续账务处理及发票取得。4、存货发出的计价方法随意变更，或者采取准则不允许的后进先出法。根
据公司的实际情况，选择合适的存货计价方法。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（五）存货存在状况解决对策5、存货积压过多，过
多的占用企业资金或因存货不适用而造成损失；或者重要的存货的库存太少，致使容易发生停工待料或错过销售机会而造成损失。对于积压存货，查
明原因，及时处理；重要存货，要设置合理库存，确保企业生产正常进行。6、不研究重要原材料的市场价格走势规律，亦不根据此规律而建议调
整材料采购策略；同样对于产成品市场也不做研究，也没有相应的产品销售调整策略。根据原材料市场情况，及时调整采购策略，降低采购成本；同
样，销售策略也应适当调整。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（六）长期股权投资存在状况解决对策1、对外投资不通过长期股权投
资科目核算，而是体现在往来，例如挂账其他应收款。对长期股权投资进行正确的账务处理。2、股权已转让，或子公司已注销，仍长期挂账，不
进行相关账务处理。及时、正确的进行账务处理。3、对采取子公司或分公司形态时，不全面考虑利弊，尤其是税收待遇的差异。设立分子公司要
权衡利益，尤其是税收差异。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（七）固定资产存在状况解决对策1、固定资产及累计折旧未进行分类
，或分类很随意，建议按照房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、其他设备等进行规范分类；未按具体的固定资产设立相应的明细账，不
能清晰反映每项固定资产的原值和累计折旧，导致在固定资产清理时，难以取得该项固定资产原值及已提折旧的数据。对于固定资产，要规范分类，
便于管理；设立固定资产明细账，正确核算单项固定资产的累计折旧及净值情况。2、当月增加的固定资产，不是从下月开始计提折旧，当月减少
的固定资产，不是从下月起停止计提折旧。严格按会计准则规定的时点计提折旧。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（七）固定资产存
在状况解决对策3、折旧计算很随意。残值率的设定五花八门；折旧年限不考虑税法的规定，造成年终企业所得税汇算清缴时，不必要地增加工作
量。严格按会计准则规定的方法计提折旧，包括残值的设定；同时，考虑税法对折旧年限的规定。4、使用财务软件时，固定资产模块与总账系统
不符。有些在固定资产模块录入（如折旧），但不生成凭证；有些又直接在总账系统中进行账务处理，而不通过固定资产模块操作。使用财务软件固
定资产模块时，按软件设定进行操作，注意与总账模块的衔接。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（七）固定资产存在状况解决对策
5、固定资产管理混乱。长期不盘点，不清楚企业有多少固定资产，也不清楚固定资产是否存在盘盈、盘亏、被盗或损毁；不清楚固定资产的存放地
点、使用状况。对固定资产进行规范管理；定期对固定资产实物进行盘点，确保账实相符。6、固定资产清理时，不通过“固定资产清理”科目核
算，亦不转销该固定资产计提的累计折旧，而是直接减计固定资产，造成某项固定资产原值已为零，但相应的累计折旧明细科目仍有余额。固定资
产进行清理时，严格按会计准则的要求进行账务处理。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（八）无形资产、长期待摊费用存在状况解决
对策1、对各项无形资产和长期待摊费用不设明细核算，造成摊销金额不正确，影响账面价值。设立明细账，正确核算摊销金额及余额。2、无
形资产的摊销不通过“累计摊销”科目核算，直接冲减无形资产原值，造成难以查找该项无形资产的原价。无形资产的摊销要按会计准则的要求进行
核算。3、摊销的期限不合理，未考虑税法的相关规定，造成税会差异，带来税收风险。结合税法的有关规定，合理确定摊销期限。培训内容一、
企业内部管理方面存在的问题（九）应付票据、应付账款、预收账款存在状况解决对策1、采购材料取得的发票在外账入账，付款却通过内账
，造成应付账款余额很大，留下尾巴。存在内外帐，注意相关科目的逻辑配合。2、预收账款余额很大，但长期挂账不处理。原因往往是应确认收
入而未确认收入，容易引起税局的关注。及时处理长期挂账预收账款。3、收到营业款项时记入预收账款，不确认收入，而利用支付现金方式冲销
，这是典型的假账手法，较易被发现。注意预收账款账务处理的规范性。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（九）应付票据、应付账款、
预收账款存在状况解决对策4、应付票据和其他货币资金的核算范围混淆。依规定，商业及银行承兑汇票属应付票据科目的核算范围，而银行汇
票不属于应付票据的核算范围。正确区分应付票据和其他货币资金。5、当资金短缺时，忽视商业信用的筹资作用；当资金存量较多时，过于依赖
商业信用，过度的拖欠供应商货款，丧失诚信品质，或者忽视供应商提供的现金折扣政策优惠。做好应付账款信用的使用；权衡使用供应商付款的
优惠政策。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十）应付职工薪酬存在状况解决对策1、核算工资及福利费等费用时，不设明细，都
笼统地通过“应付职工薪酬”一级科目核算。应付职工薪酬应按工资、福利费、五险一金等设置明细科目。2、不根据权责发生制分配当期应付工
资，而是在次月发放时直接列入成本、费用；或者在分配时通过“应付职工薪酬”，但发放时却又直接计入成本、费用；已采用“应付职工薪酬”科
目核算，有时一些零星工资又不通过该科目核算，而直接在成本、费用中列支，口径不统一，造成在填列相关报表时不必要地增加难度。按会计准
则的规定计提职工薪酬，计入相应科目；发放工资性费用，应通过“应付职工薪酬”科目核算，不允许直接在成本费用中列支。培训内容一、企业内
部管理方面存在的问题（十）应付职工薪酬存在状况解决对策3、仍然违反规定，沿用老办法按14%和2%计提职工福利费和教育经费；或
者当应付福利费还有余额时，不先冲完，相关费用就直接在成本、费用中列支。按现行税法规定，福利费不需计提，直接报销，不得超薪金的14%
；工会经费和教育经费，直接按实际发生额计入相关成本费用科目。4、计提个人所得税时，通过“其他应收款”而非“应交税费”科目，但同时
又通过“应交税费”科目核算个人所得税，不仅无必要地增加工作量，而且容易造成账目混乱，画蛇添足。实际上只需通过“应交税费”科目处理即
可。个人所得税应通过“应交税费”及其明细科目核算。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十）应付职工薪酬存在状况解决对策
5、应付职工薪酬科目错误地出现借方余额，或者不依据实际随意分配工资费用。按受益单位正确分配人工成本；“应付职工薪酬”科目出现借方余
额，应查明原因。6、分配工资时就体现代扣社会保险和个人所得税等项目（如：借：管理费用-工资，贷：应交税金-应交个人所得税，贷：应
付工资），而不是在实际发放的分录中处理这些代扣项目，“应付工资”科目的贷方与计入各成本费用中的“工资”明细科目金额不符，不利于统计
相关数据和填列企业所得税纳税申报表等有关表格。分配薪金时，应同时分配五险一金等附加费用；确保“应付职工薪酬”科目贷方发生额与各成
本费用中人工成本总额相符。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十一）应交税费存在状况解决对策1、未设立“应交税费”科目，
而是在实际缴纳时直接计入“营业税金及附加”、“所得税”等科目，不符合权责发生制原则，亦不方便统计相关数据，尤其是增值税的核算不规范
，未按规定进行相关明细核算。按会计准则及税法的要求设置“应交税费”科目，并正确核算各种税费。2、增值税进项抵扣凭证未及时抵扣；或
已认证而当月未抵扣；有些可取得增值税专用发票的未取得或未抵扣；在进行供应商选择的价格比较时，不能准确计算增值税专用发票取得与否的利
益差异，提供采购价格决策的依据。取得增值税进项税抵扣凭证应及时认证、比对，及时申报抵扣；选择供应商时，应考虑取得发票的种类（专票
还是普票）。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十一）应交税费存在状况解决对策3、填列纳税申报表尤其是一般纳税人增值税申
报表时未与会计账务系统核对收入、销项税额、进项税额等有关数据，发生错报时未能及时发现；增值税纳税申报表只填列本期数而不填列累计数，
不方便对账和检查。填写纳税申报表时，相关数据应与会计账面数据核对；严格按申报表的要求填列各项数据。4、一般纳税人的税负长期为零或
特别低，容易被当作异常申报而导致税局锁机，致使购买发票困难或税务稽查；或长期出现留抵情况，原因可能是所有的进项都抵扣了，但很多收入
由于客户未要发票而不确认收入，值得一提的是，未开发票取得的收入并不意味着就无需计缴税金。注意增值税税负率与行业税负率的比较，防止
出现预警及稽查；要注意进项税长期留抵形成的原因，注意未开票收入的申报。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十一）应交税费存
在状况解决对策5、各应交税费明细科目余额未与实际应纳而未纳税额进行核对；相关纳税凭证未及时取回；未及时发现错误；发现错误后未及时
调整。相关税收凭证应及时取得，及时进行账务处理；注意各明细科目余额的异常。6、对股东的其他应付款等科目余额很大，而同时存货亦很大
，企业账面上则长期亏损，很可能是相当一部分收入未入账，造成存货无出路，外账上流动资金又经常不足，因此经常需要从内账调资金入外账，造
成其他应付款也越来越大，这是典型的假账。稍懂常识的税务稽查人员一看报表即可看出问题所在。注意其他往来科目与“应交税费”科目的逻辑
关系；关注资产负债表有关科目余额的合理性。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十二）实收资本、未分配利润存在状况解决对策
1、实收资本未按股东设立明细账；股权发生转让时未进行实收资本明细变动的相关账务处理；外资企业注册资本为外币，接受投资时，未按规定的
汇率折算为人民币计入实收资本。实收资本科目应设置明细账，股权变动应及时进行账务处理；外币实收资本应按规定的汇率进行折算。2、以非
股东名义转入投资款；投入资本时注明“往来款”等而非“投资款”。分期出资未在公司章程规定的时间内按要求缴足资本金。出资最好以股东
的名义进行，款项注明为“投资款”；按章程规定的时间缴足出资款。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十二）实收资本、未分配利润
存在状况解决对策3、股东出资有瑕疵：现金出资的来源不明；实物出资的产权不清；未足额出资；出资方式随意变换等。股东应按公司章程的
规定及时、足额出资。4、不能区分财务会计报表中的亏损与税法规定的可弥补亏损的区别，由于存在纳税调整及税法对可弥补年限的限定，会计
报表上的亏损与税法规定的可弥补亏损是不同的，不能以报表上的未分配利润的亏损数作为税法可弥补亏损数。注意区分会计报表上的亏损数和税
法可弥补亏损数。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十三）营业收入、营业成本存在状况解决对策1、当存在出口和内销时，或当
存在一般产品及特殊产品时，未设相应明细科目进行核算；收入与成本不匹配，某月有销售收入而无销售成本，或某月有销售成本但无收入，给人以
假账之嫌。根据实际经营情况，对营业收入和营业成本设置明细账；营业收入和营业成本要匹配。2、商品或服务的毛利率与同类行业水平相比严
重偏低，或月份间的毛利率忽高忽低，有假账之嫌。注意毛利率的波动的是否合理，与行业毛利率的差异是否正常。培训内容一、企业内部管理方
面存在的问题（十三）营业收入、营业成本存在状况解决对策3、公司的收入高度依赖极少数主要客户，抗风险能力较差。开发新客户，规避
经营风险。4、计算产品销售成本时，未附销售成本计算表；年度中成本结转方法前后不一，有时用加权平均法，有时用先进先出法，有时是人为
确定结转成本数额，人为调控成本迹象明显。注意产品销售成本的准确性；成本结转方法一旦选定，不能随意变动。培训内容一、企业内部管理方
面存在的问题（十四）税金及附加存在状况解决对策1、增值税与营业收入不匹配，城建税及教育费附加等与相关的流转税计税依据不匹配，
与其他业务收入对应的税金等计入其他业务成本科目。注意增值税税负率的合理性；城建及附加应与相关流转税的计税依据匹配。2、根据财会2
016年22号文件的规定，营业税金及附加科目改为税金及附加科目，并增加核算范围。将原先计入管理费用的房产税、车船税、土地使用税、
印花税纳入该科目核算。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十五）期间费用存在状况解决对策1、期间费用未设明细账，未进行明
细核算，不便于填列企业所得税纳税申报表等有关报表；总账未与报表进行核对，造成报表数据错误。期间费用应设明细账核算；注意总账与报表的
核对。2、管理费用中的研发费未单独进行核算，造成企业所得税汇算清缴时不能享受加计扣除。研发费应按要求单独进行核算，以便享受税前
加计扣除。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十六）营业外收入、营业外支出存在状况解决对策1、将属于营业收入的款项计入营
业外收入，规避缴纳增值税；将属于营业外收入的款项计入往来科目，支付时直接冲往来科目；虽然会计上计入营业外收入，但没有进行纳税申报。
根据收取款项的性质，计入适当的会计科目，及时进行纳税申报，规避税收风险。2、将应列入营业外支出科目的有关支出如罚款、捐赠等列入成
本费用科目中核算；某些列入营业外支出的项目没有进行专项申报，导致不能税前扣除。根据支付款项的性质，计入适当的会计科目；对应该专项
申报的营业外支出事项应及时进行纳税申报。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十七）以前年度损益调整存在状况解决对策1、以
前年度损益调整时，错误地将该项目作为本期利润表的内容，而不是调整以前年度会计报表和本年度资产负债表相关项目的年初数。该科目的调整与
利润表项目无关，只是调整以前年度会计报表和本年度资产负债表相关项目的年初数。2、年度企业所得税汇算清缴存在应补缴税款时，账务处理
不规范，有些直接做进本年的所得税，有些甚至做进管理费用，规范的方法应当是通过“以前年度损益调整”科目。汇算清缴补缴企业所得税，规
范的做法是通过该科目调账；对于中小企业，简单操作，也可以直接计入本年所得税费用。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十八）其
他事项存在状况解决对策1、账证、账账、账表、账实未进行核对；账证、账账、账表、账实不符，造成账目核算混乱。定期核对，确保相符。
2、发生错账进行错账更正时，应用红字冲销法而未用红字冲销法；已更正凭证，未在错误凭证上注明“已于某年某月某号凭证更正”，更正凭证
的摘要只写“调整”字样，亦未注明“更正某年某月某号凭证某项错误”字样，难以理解错账更正的原因或可能造成重复调账。错账调整按要求进
行；更正错账，摘要要标识清晰。培训内容一、企业内部管理方面存在的问题（十八）其他事项存在状况解决对策3、未及时打印纳税申报表
的纸质资料，亦未妥善保存，尤其是企业所得税年度纳税申报表，因为这可能导致以后年度的亏损弥补表难以取数。及时打印纸质纳税申报资料，妥
善保存，防止网上申报系统调整等导致数据丢失。4、会计从业人员的责任心不强，应处理和应解决的问题长期不处理；交接会计要了解前任会计
的账务处理习惯，不宜动不动就按自己的思路随意更改处理方法。会计人员应增强责任心，及时解决有关问题；后任会计改变业务处理方法要慎重
。培训内容二、涉税方面的常见问题（一）增值税方面的常见问题存在状况解决对策1、一般纳税人每月的税负率恒定，企业本意是希望人为
控制税负水平或为了不引起税务局对异常申报的关注，而实际上这是典型的“此地无银三百两”，因为通常情况下，进货与销售并不会同步，每月的
税负率出现适当波动才是正常的。控制税负可能是个好办法，但不能太教条，控制税负率不是说税负不能波动，其实质是控制波动幅度。2、企业
管理及营销部门等领用原辅材料、产成品等进行使用、促销、宣传等，没有做视同销售，计提销项税（购进的进项税可以抵扣）。关注视同销售，
别忘了计提销项税。培训内容二、涉税方面的常见问题（一）增值税方面的常见问题存在状况解决对策3、销售废料、边角料、金属屑等，收
款直接挂往来，或者直接按全部金额计入其他业务收入，没有计提并缴纳增值税。销售废旧物品，不论是否开票，都应缴纳增值税。4、用原材料
或产成品对外捐赠、实物投资、实物交换、抵偿债务，未开票，未计提相应的销项税额。用实物换、抵、投、捐赠，应视同销售，开票，确认销项
税。培训内容二、涉税方面的常见问题（一）增值税方面的常见问题存在状况解决对策5、为降低税负，有些企业接受虚开增值税专用发票用
于进项抵扣。对会计人员来说，虚开及接受虚开增值税专用发票可能构成严重的刑事犯罪。接受专票时，要严格审查，结合其他证据判断是否虚开
，避免虚抵风险。6、取得的增值税专用发票的开具方与收款人不一致，依规定如果收款人与发票开具方不一致，不可以抵扣增值税进项税额。
涉及专用发票的，要遵循“三流一致”，规避增值税抵扣风险。培训内容二、涉税方面的常见问题（一）增值税方面的常见问题存在状况解决对
策7、取得的进项税额长期不认证抵扣，造成因超过规定期限而不能抵扣，给公司造成损失。取得专票，及时认证，及时申报抵扣（切记不要超
期！）；如认证不及时，还容易形成滞留票，给企业带来风险。8、价格或收费明显不合理，通过“高进低出”等关联交易规避税收的迹象十分明
显。尤其商业企业，经营中要注意，售价和进价要匹配合理，切记不要“高进低出”。培训内容二、涉税方面的常见问题（二）企业所得税方面的
常见问题存在状况解决对策1、公司出资购买房屋、汽车等，但权利人却为股东或个人，有些单位仍照提折旧，根据税法规定，该固定资产的折
旧及从节税的角度来看，产权在公司名下是有利的。公司出资购买资产，要登记在公司名下，可以计提折旧（摊销）税前扣除，少交企业所得税。
2、不按照税法规定的最低年限和净残值率标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨年度补提折旧的情况。按
税法规定的最低折旧年限计提折旧，以免增加纳税调整工作量或因失误给企业造成损失。培训内容二、涉税方面的常见问题（二）企业所得税方面
的常见问题存在状况解决对策3、生产企业在计算生产成本时，记账凭证后未附原辅材料、人工、制造费用耗用清单，无成本计算依据，给人以
无凭无据做假账之嫌。生产成本计算要有领料单（或领料明细表）、人工成本分配表、制造费用分配表等原始凭证。4、未按权责发生制的原则
，人为减少企业所得税税负，随意计提期间费用，或在年末预提无合理依据的费用，主管税务机关可能不会认可。计提成本费用要有依据，否则汇算
清缴时需要调整；即使当时未调整，会留下较大的税收风险。培训内容二、涉税方面的常见问题（二）企业所得税方面的常见问题存在状况解决
对策5、费用报销存在用大量定额发票、过期发票、连号发票或超限额发票等虚假报销，造成这些费用不能税前列支，给公司造成一定的损失。
报销是要严格审核票据，票据要合法、真实、相关，与经营业务相匹配。6、有些公司长期经营且规模越做越大，但却又人为地长期做亏损，也
就是所谓的“长亏不倒”，容易被税务机关重点关注。企业“长亏不倒”，有悖常理，自然成为税务机关的“眼中钉”。培训内容二、涉税方面的
常见问题（二）企业所得税方面的常见问题存在状况解决对策7、有些公司存在股东以公司的名义投资或公司以股东的名义投资，容易导致股
权混乱，在分配收益或承担风险时，容易增加税收风险。严格区分股东投资和公司投资，不要将两者混淆，导致不必要的税收风险。8、混淆
不征税收入与免税收入，如违规将一些财政补助作为免税收入处理。核算时要区分免税收入和不征收收入，注意二者的区别，避免导致税收风险。
培训内容二、涉税方面的常见问题（三）个人所得税方面的常见问题存在状况解决对策1、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不
能划分清楚，根据规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用。严格区分股东费用
和公司费用，明显与公司经营无关的股东费用不要计入公司，避免公司和股东的税收风险。2、以现金方式发放工资，无签字或明显的代签字；为
规避个税，员工的工资上限都人为控制在扣税标准左右或以内。实行银行代发工资；工资表签字；工资和员工要真实。培训内容二、涉税方面的常见
问题（三）个人所得税方面的常见问题存在状况解决对策3、公司发放各种补贴，过节费，购物卡等，没有计入工资薪金科目，未代扣代缴个
人所得税。发放与个人相关的费用，不管是否计入工资薪金科目，要根据要求代扣代缴个税。4、公司为员工购买的商业性保险以及企业年金
，未代扣代缴个人所得税。根据规定，公司为员工购买的商业性保险，企业年金属于个人部分应代扣代缴个税。培训内容二、涉税方面的常见问题（三）个人所得税方面的常见问题存在状况解决对策5、为规避大额工资的个税，一年内多次使用年终奖计税。根据规定，一年内只能使用一次年终奖计税个人所得税。6、支付退休人员的工资，未代扣代缴个人所得税。根据规定，支付的退休人员的工资也应该按规定代扣代缴个人所得税。7、购买礼品用于赠送个人，未代扣代缴个人所得税。根据规定，赠送礼品，不管是赠送员工还是客户，都需代扣代缴个税。培训内容二、涉税方面的常见问题（三）个人所得税方面的常见问题存在状况解决对策8、对外支付劳务费，未取得对方开具发票的情况下，未代扣代缴个人所得税。根据规定，支付个人劳务费，如对方未代开发票，需按规定代扣代缴个税。9、临时工性质的工资，未代扣代缴个人所得税，也未申报个税。根据规定，临时工性质的工资应视同正式工，应按规定代扣代缴个税。二、涉税方面的常见问题（四）其他涉税方面的常见问题存在状况解决对策1、不按期进行纳税申报或退税申报、不及时提供有关退税单证、扣税账户资金不足等，造成被罚款或缴交滞纳金。及时申报、及时提供有关资料、扣款账户保证资金充足。2、进行纳税申报时，申报数据不与财务数据核对，造成账实不符。如一般纳税人的增值税申报时，应与账面的销售额、销项税额、进项税额、进项税额转出等进行核对。纳税申报，应与财务数据核对，避免申报错误，带来损失。二、涉税方面的常见问题（四）其他涉税方面的常见问题存在状况解决对策3、公司终止经营时，不办理工商、税务注销手续。该公司法定代表人和股东将上黑名单，今后再设立公司，将遇到麻烦。如确定公司终止经营，应及时办理工商、税务注销手续。4、不学习税法；无视涉税风险；不重视税收优惠政策的利用；不关注纳税筹划。多学习，提能转型，利己利企。 |
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