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1、.结转制造费用： 在制造成本法下，产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。 直接费用计入“生产成本” 产品生产过程中，与生产产品相关的费用。包括：材料费（直接用于产品生产的）、燃料费、工人工资等。直接费用直接计入生产成本，转接时生产成本直接转入产品。分录如下： 借：生产成本---A产品 贷：应付职工薪酬 原材料 结转 借：库存商品--A产品 贷：生产成本--A产品 间接费用计入“制造费用” 间接费用包括：公用物料的消耗、车间管理人员薪酬、车间管理费、房屋设备的折旧费用、车间管理用具、劳保费、车间办公物品消耗等间接费用计入“制造费用”，制造费用月低按产品比例结转至生产成本。 借：制造费用 贷：应付职工薪酬 固定资产折旧。。。等 结转 借：生产成本 贷：制造费用 2、结转材料的实际成本： 在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。 一是“原材料”账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。 二是“在途物资”账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本；入库后“在途物资”需要结转至“原材料”。 购买时 借：在途物资 贷：银行存款 入库前支付运费 借：在途物资--运费、装卸费 贷：银行存款 清点入库 借：原材料 贷：在途物资 3.结转完工产品成本： 在会计核算中，“库存商品”账户用来核算企业库存的各种商品的成本。因而当产品完工入库时，应将其成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户。 结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 如“生产成本”账户期末余额，反映的是未完工产品的成本。 4、结转已销产品成本： 企业在销售过程中，设置“主营业务成本”账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。因而已经确认销售的产品的成本，应从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。 销售产品会计分录 借：主营业务成本 贷：库存商品 5.期末结转费用类账户： 在会计核算中，通过设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期（月）末余额全部转入“本年利润”账户以计算企业的净利润（或发生的净亏损）。 成本结转利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 所得税费用..等 结转后各费用类账户余额应为零。 收入结转至利润 借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润 将费用类账户及收益类账户均转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户如为贷方余额则为从年初至本月底止实现的累计净利润，如余额在借方，则为累计净亏损。 6、年终结转本年利润： 年度终了，应将本年实现的净利润转入“利润分配”账户， 有利润则 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 如亏损则做反向分录 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 7、年终结转利润分配： 年度终了，将净利润按法定程序分配后，需将“利润分配”账户其他明细账户的余额转入“利润分配-未分配利润”明细账户，结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。 做出利润分配决定 做出利润分配决定后，应将付给股东的股利转出利润分配科目，具体如下： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 注：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。 实际分配利润并代扣个人所得税 借：应付股利 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 注：利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得，以每次（以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次）收入额为应纳税所得额，税率为百分之二十。 结转未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——计提法定盈余公积 ——计提任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 申报个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日（若因法定事由则依法顺延）内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 |
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