发票是会计核算的原始凭证,也是审计与税务机关执法检查的重要依据。通常情况下,企业或者个人购买商品时,都会获得发票。那么,既然发票与我们的日常息息相关,我们对发票的了解又有多少?什么情况下不能开专票?什么情况下支出无票也可税前扣除?什么情况下取得的发票不能报销? NO.1 常见的发票种类 发票的种类很多,包括:增值税专用发票;增值税普通发票;增值税电子发票;机打发票;机动车销售统一发票等。以下是常见的几类发票: 1、增值税专用发票: 第一联:记账联:销货方记账凭证; 第二联:发票联:购货方记账凭证; 第三联:抵扣联:购货方抵扣凭证。 2、增值税普通发票: 第一联:记账联:销货方记账凭证; 第二联:发票联:购货方记账凭证。 3、增值税电子发票: 只有一联:发票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。增值税电子发票可以重复打印并分别作为发票联、记账联等凭证使用。 4、机动车销售统一发票: 第一联:发票联:购货单位付款凭证; 第二联:抵扣联:购货单位扣税凭证; 第三联:报税联:车购税征收单位留存凭证; 第四联:注册登记联:车辆登记单位留存凭证; 第五联:记账联:销货单位记账凭证; 第六联:存根联:销货单位留存凭证。 NO.2 不能开具专票的情形 纳税人发生以下应税行为时,只能开具增值税普通发票,不能开具增值税专用发票: 1、向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产; 2、适用免征增值税规定的应税行为; 3、提供经纪代理服务; 4、金融商品转让; 5、一般纳税人采用简易计税方法; 6、小规模纳税人销售货物或者应税劳务; 7、劳务派遣服务中,选择差额征税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用; 8、提供旅游服务,选择差额征税的纳税人扣除住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用部分; 9、个人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务; 10、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。 NO.3 支出无票可税前扣除的情形 1、工资薪金支出 2、违约金支出。 3、公益性捐赠支出 4、员工差旅津贴 5、员工误餐补助 6、火车票退票费 7、福利费、抚恤金、救济金支出 8、社保费、住房公积金、工会经费 9、支付个人500元以下零星支出 10、政府性基金、行政事业性收费 企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费、支付的土地出让金、以开具的财政票据作为税前扣除凭证。 11、出租方分摊的水电等费用。 企业承租办公用地,生产经营过程中发生水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方采取分摊方式,承租方(企业)以出租方(物业)支付水电费取得的发票复印件、水电费分割单或确认单、房租协议等作为税前扣除凭证。 NO.4 不能报销的发票 (1)企业对企业开具的增值税发票上没有纳税人识别号,不能报销。 (2)企业对企业开具的增值税发票上没有编码简称,不能报销。 (3)费用类发票上“备注栏”填写项目不全,不能报销 (4)发票适用的税率错误,不能报销。 (5)发票上只有笼统的商品名称没有具体明细,如采购办公用品,发票上的商品栏只填写“办公用品”四个字,没有附清单或备注具体明细,不能报销。 (6)发票所附清单,必须从防伪税控系统上打印,否则不能报销。值得提醒的是:A4纸自行打印也不行。 (7)生产企业代办退税的出口货物,发票上必须备注,否则不能报销。 (8)印有旧版发票监制章的出租车发票,不能报销。 (9)发票章盖不规范,如未盖发票专用章、盖章模糊、盖章错误(盖上了财务章或是公章)等等,不能报销。 (10)增值税发票与实际业务不相符,如企业没有采购业务而直接获得虚开发票,不能报销。 (11)成品油发票上没有“成品油”这三个字;“单位栏”、“数量栏”填错;没有通过开票系统中“成品油栏目”开具的,统统不能报销。 NO.5 发票查验真伪 想要查询发票真伪,可以登录国家税务总局全国增值税发票查验平台进行查验。 网址:https://inv-veri.chinatax.gov.cn |
|