那么业务部门出差回来一大沓发票给到财务要报销这是工作中常有的事情,其中哪些差旅费可以抵扣进项,哪些不可以呢,身为财务的我们都需要注意哪些事项?今天顾姐就给大家梳理一下知识点吧! 首先差旅费是指工作人员临时到常住地以外地区公务出差,而产生的交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等各项费用,其中涉及进项抵扣的还需要进一步细分。 那么顾姐今天就其中的交通费和住宿费给大家来展开详细说一下~ 住宿费都可以抵扣吗? 我们先来举两个例子,大家一起来看看这一个住宿费发票究竟能不能抵扣? 例1.顾姐公司为一般纳税人,员工小赵属于销售人员,因为工作需要出差到上海,取得住宿费专用发票500元,税额30元。请问这张住宿费增值税专用发票是否可以抵扣进项税呢? 例2.顾姐公司为一般纳税人,国庆假期组织财务部去长沙旅游,取得住宿费进项税专用发票5000元,税额300元。那么这张住宿费增值税专用发票又是否可以抵扣进项税呢? 对于以上两个问题,你的答案又是什么呢?我们接着一起看看你答对了没有! 答案 例1中的住宿费专用发票是员工出差取得,是为了生产经营活动,所以可以抵扣进项税。 例2中的住宿费是因为员工旅游所产生的,属于员工福利,进项税额不得抵扣。 那么,当我们取得增值税专用发票的时候哪些可以抵扣,哪些不可以呢,下面给大家总结一下! 如果只是看政策条文还是觉得不够清晰的话,顾姐再举几个日常工作中的例子让大家再容易理解。 1.公司员工因为出差所产生的住宿费,无论是小规模还是一般纳税人酒店开具了增值税专用发票,都可以抵扣,区别只是税额的不同。(小规模3%,一般纳税人6%) 2.公司聘请外地的咨询公司到公司进行培训所发生的住宿费,如果在合同上说明培训期间餐费、住宿费等由接受培训的企业承担,取得的住宿费增值税专用发票,可以抵扣。 注意:如果合同签署时住宿费等分开列明,由于培训老师并不是公司员工,属于外部人员,发生的旅客运输服务根据规定就不得抵扣进项了! 3.公司因为接待客户发生的住宿费,取得增值税专用发票,属于个人消费,不可以抵扣。 4.公司老板外出旅游发生的住宿费,取得增值税专用发票,属于个人消费,不可以抵扣。 小程序, 柠檬云记账 , 交易担保 , 顾姐强力推荐!功能齐全、多端同步、简单好用的免费记账神器,用过都说好! 小程序 手把手教你四类票据财税处理! 住宿费大家清楚了,那收到旅客运输发票呢?如果是专票或者电子普票相信进项税额大家一眼就能看出来,那如果是取得其他可以作为进项税额抵扣的凭证呢? 大家又是不是能清楚知道相应的进项税额该如何计算呢?顾姐来给你们复习一下!(举例票据仅仅是为展示样式,忽略时间要求) 顾姐提醒:计抵扣开始时间的限制:纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税抵扣凭证注明的或依据其计算的增值税税额。2019年3月31日及以前的不得抵扣。 1.取得电子普票的,为发票上注明的税额; 举个例子,我们来看一下比较常见的滴滴发票 纳税人购进旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,按发票上的税额抵扣进项税。 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的 计算进项税额公式如下: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额 =(470+110)/1.09*0.09=47.89 那么假如是公司管理人员出差乘飞机发生的费用。 账务处理如下: 借:管理费用-差旅费 532.11 借:应交税费-应交增值税(进项税额)47.89 贷:银行存款 580 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的 计算进项税额公式如下: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 这张铁路车票,可以抵扣的税额 =793/1.09*0.09=65.48 如果是公司管理人员出差坐火车发生的费用。 借:管理费用-差旅费 727.52 借:应交税费-应交增值税(进项税额)65.48 贷:银行存款 793 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的 计算进项税额公式如下: 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 那么这张发票可以抵扣的税额=50/1.03*0.03=1.46 如果是公司管理人员出差坐火车发生的费用,账务处理和上面的例子一致。 但是随着科技的进步,电子化的发展,大家会发现,纸质的凭证已经开始逐步退出了历史的舞台,就好像我们乘坐高铁,也不需要纸质的客票了,也是实名扫码进入,传统的纸质凭证的退出又给发票的索取带来了问题。 由于这些行业本来准入凭证和发票就是一体的,随着纸质凭证的退出,发票也就相应的电子化了,电子化的发票就根据你的需求自行申请索取即可,不需要报销的就不用申请开具了。 常见问题 1.顾姐公司小张在出差回深圳后,在周末坐高铁去了一趟杭州旅游,来回的高铁票可以抵扣吗? 不可以!小张外出旅游取得的铁路车票不能进项抵扣。小张外出旅游属于个人消费。 根据政策规定:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.公司员工报销差旅费,取得的香港地区往来内陆的火车票可以抵扣吗? 也是不可以的,香港不享受国内旅客运输服务可抵扣的优惠政策,所以到香港的火车票是不在可抵扣范围内的。 3.由于顾姐公司的员工小赵没有提前购票,在列车上补票,车票上只有身份证号,没有姓名,或者只有姓名,没有身份证号,可以抵扣吗? 可以。由于部分客票票面样式不统一,票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同,实际操作中,只要是通过实名制购票方式购买,并注明旅客姓名或身份证件号码的,就属于按规定注明旅客身份信息的票证,可以计算抵扣进项税额。 注:过站补票取得的火车票(如下图),一般是随原票使用,目前各个税局对于这种发票是否可以抵扣没有明确回复,具体建议与分局专管员核实。 4.公司组织旅游是否需要扣缴个税? 《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励,应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。 5.差旅补助要缴税吗? 首先差旅补助不属于工资、薪金性质,不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征收个人所得税。 但是需要注意的是,出差补贴不能每月随同工资一起发放!有的公司,每月以差旅补助的名义随同工资一起向员工发放,这样的出差补助是没法享受免征个税的优惠。 而且差旅补助应该要提供证明其真实性的合法凭证。比如:有合法有效凭证,包括出差人姓名、时间、地点、内容、支付凭证等材料。 至于公司发放差旅补助的标准是多少,各地掌握的口径是不超过当地机关事业单位的标准。公司可以自行制定制度按标准发放补助,只要是标准以内的补助都是可以免征个人所得税的。 顾姐总结 小小的差旅费税务处理也是有很多学问的,不好好学习,就会给单位抵扣税款带来很多不方便的地方。还不赶紧收藏转发给有需要的小伙伴~ END |
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