0元转股要不要缴个税？税务热点重点问题解答系列课23秦梅松2020年9月讲师介绍梅松讲税听梅松讲税成税务专家！梅松简介：注册会计师、税务师
，税务局、事务所、企业多年涉税经历，1992年于厦门大学税收专业学习，迄今已28年。科班理论扎实，实战经验丰富。个人微信热点重点问
题解答1股权转让个人所得税指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）
发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五
）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。股权转让总局公告2014年第67号征收
项目财产转让所得股权转让收入为0，要不要缴个税？应纳税所得额转让收入－股权原值-合理税费个人所得税税率20%应纳税额个人所得税法暂
行条例应纳税额=应纳税所得额×税率热点重点问题解答20元转股要不要缴个税？情形一股权转让收入明显偏低且无正当理由总局公告2014年
第67号总局公告2014年第67号正当理由收入明显偏低符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（一）能出具
有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份
关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（四
）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:（一）申报的股权转让收入低
于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报
的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费
的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类
似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形。例如，小松0元转
让A公司10%的股权，转让时，A公司的净资产100万，无土地使用权等，则对应的净资产份额是10万，则，转让收入低于净资产份额，属于
收入明显偏低。例如，将股权转让给子女，且能够提供身份关系证明的，股价偏低的属于有正当理由。股权对应的净资产＞0初始投资成本或取得股
权所支付的价款及相关税费＞0收入明显偏低无正当理由相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入＞0+只要满足一条税务机关
核定股权转让收入相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入＞0不具合理性的无偿让渡股权或股份主管税务机关认定的其他收入偏低的情形热
点重点问题解答20元转股要不要缴个税？情形一6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，参照上一次股权转让时被投资
企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。净资产核定法股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定被投资企业的土地使用权、房
屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定
资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。核定方法1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定类比法
2、参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定总局公告2014年第67号其他合理方法核定收入＞股权原值和合理税费时，需要缴
纳税款应纳税额=（核定收入－股权原值-合理税费）×税率核定收入≤股权原值和合理税费时，不缴纳税款热点重点问题解答20元转股要不要缴
个税？股权转让收入不是明显偏低情形二股权对应的净资产≤0初始投资成本或取得股权所支付的价款及相关税费为0转让收入为0，转让成本为0
，应纳税所得额为0，不缴纳税款相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入为0同时满足相同或类似条件下同类行业的企业股权
转让收入为0合理性的无偿让渡股权或股份无主管税务机关认定的其他收入偏低的情形热点重点问题解答20元转股要不要缴个税？情形三股权转让
收入明显偏低，但有正当理由股权对应的净资产＞0初始投资成本或取得股权所支付的价款及相关税费＞0相同或类似条件下同一企业同一股东或其
他股东股权转让收入＞0应纳税所得额≤0，不缴纳税款+收入明显偏低，有正当理由满足其中一条相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入
＞0不具合理性的无偿让渡股权或股份主管税务机关认定的其他收入偏低的情形热点重点问题解答《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得
税管理办法（试行）>的公告》（总局公告2014年第67号）第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包
括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一
并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七
）其他股权转移行为。第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人
所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申
报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方
无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。第十二条符合下列情形之一，视为股权转让收入明显
偏低:（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、
探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低
于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；（
四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机
关认定的其他情形。第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家
政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖
父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）相关法律、政府文件或企业
章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（四）股权转让双方能够提供有效证据
证明其合理性的其他合理情形。第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:（一）净资产核定法股权转让收入按照每股
净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业
总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生
股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。（二）类比法1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。（三）其他合理方法主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。好书推荐原价138元，限时特惠88元长按识别二维码即可购买更多资料扫码关注视频号 |
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