1212.【原创】八分钟教会你如何化解“建筑业挂靠”的风险？

1212.【原创】八分钟教会你如何化解“建筑业挂靠”的风险？

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一、建筑业为什么多“挂靠”？

建筑行业的经营相对严格，一般来说要求有“资质”。如果没有相应的资质，很难实施业务。所以为了顺利接到业务，难免地出现“挂靠”这一操作。

什么是挂靠？简单来说，就是没有资质的单位或个人，借用其他施工单位的资质承揽工程。被挂靠企业——允许他人使用自己名义承接业务的企业；挂靠人——使用被挂靠企业名义从事经营活动的企业或自然人。

二、挂靠的主要财税风险

《建筑法》第二十六条明确禁止：建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围，或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。

一经发现，将由相关部门责令改正，处以罚款。情节严重的，吊销资质证书；有违法所得的，予以没收。即使这样，现实中的挂靠行为还是较普遍。

挂靠主要有哪些财税风险？

为了便于理解，现在我们假设，A项目经理个人挂靠S建筑公司（有资质），对外承接施工项目。

税法规定，以谁的名义经营，就以谁作为纳税主体。显然，纳税主体为S建筑公司，主要财税责任也在S建筑公司。

风险1——虚开发票

A项目经理带领自己的团队，为建设方（客户）实际提供建筑劳务。

由S建筑公司和客户签订合同，并向客户就该项业务开具增值税专用发票。但其实，S建筑公司并未实际参与此项业务，对业务了解甚少。

这种情况下，有可能被税务机关认定，S建筑公司属于没有实际业务的情况下对外虚开增值税专用发票。

风险2——企业所得税无法扣除

挂靠为了付款方便，可能会使用A项目经理的个人账户支付相关款项。

这种情况下，资金流、发票流、业务流、合同不统一，若无法证明业务的真实性，有可能被税务机关认定成本不真实，导致S建筑公司无法税前扣除成本的风险。

作为被挂靠企业（S建筑公司），一定要对挂靠方（A项目经理）的业务进行严格的约定、要求和管理。

三、挂靠风险如何化解？

1、将挂靠转化为个人承包经营

被挂靠方（S建筑公司）与项目经理个人签订“承包合同”，个人由“挂靠方”变为“承包人”。合同约定，业务风险由承包人承担，将挂靠风险减至最低。

承包人（A项目经理）按合同的规定，向发包方（S建筑公司）交纳一定管理费用后，项目经营成果归承包人所有。承包人取得的所得，按“个体生产经营所得”，缴纳5%~35%的个人所得税。

2、统一核算

既然承包人（A项目经理）以S建筑公司名义施工，项目的收支情况应统一并入S建筑公司账务体系，由S建筑公司进行统一核算。

3、被挂靠方统一付款

被挂靠方（S建筑公司）根据“见票付款”的原则，将发票和合同仔细审核，查看是否相匹配，审核无误后，再经相关负责人签字确认后，公对公付款给各个供应商。

4、利润的提取

承包人（A项目经理）按“个体生产经营所得”，自行申报个税后，建筑企业将工程款由企业银行账户划入承包人的个人银行卡（公对私转账）。

5、设置实际项目管理人

在项目所在地，必须以被挂靠方（S建筑公司）的名义设立项目管理机构。项目管理机构的项目负责人、技术负责人、核算负责人、质量管理人员、安全管理人员与被挂靠方（S建筑公司）签订劳动合同或者劳务合同。

这样能避免实际施工人员与挂靠方（S建筑公司）的无关联性和脱节，更能证明业务的真实性，降低财税风险。

6、构建关联交易

这种方式是“个人承包”方案的延伸，思路很简单：由各个项目经理（挂靠方）成立平台公司——劳务公司 材料公司。

供应商开票给平台公司，平台公司开票给建筑公司（被挂靠方）。

平台公司与建筑公司（被挂靠方）之间进行业务往来。平台公司年应税所得不超过300万的，享受企业所得税小微企业优惠，税负在5%-10%。

从法律层面来看，平台公司的对外债务不管多少，最终承担者是项目经理个人，而不是建筑公司（被挂靠方），帮助被挂靠企业有效地隔离债务风险。

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