【原】股权转让要交增值税吗？

与老板说税 2021-12-15

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第992问

股权转让要交增值税吗？

答：这个问题看似简单，往往我们会冲口而出说：不用。这里的“不用”是有限制条件的。我们来分析一下就会发现这个问题没有这么简单，要区分不同的转让人身份和被转让的股权的性质：

首先，如果转让人是企业（公司、合伙企业、独资企业）转让上市公司股权，是需要缴纳增值税的；而如果转让的是非上市公司股权（包括新三版上市公司、北交所上市公司），则不需要缴纳增值税。

其次，如果转让人是自然人个人或个体工商户，不论转让的是上市公司股权还是非上市公司的股权（包括新三版上市公司、北交所上市公司），均不需要缴纳增值税。

这里要注意：对于转让新三版上市公司股权是否应征收增值税，国家并没有单独发文明确，这就导致不同地区的税务部门和专家有不同的解读：

1、湖北税务局2020年12月29日对该问题给出了明确的答复：征税

2、宁波市12366呼叫中心答复：股权转让不属于增值税应税业务，不用缴纳增值税。转让新三板股票目前暂不征收增值税。

3、厦门国税发布对12366营改增热点问题（二十九）中对转让新三板的股权是否缴纳增值税的答复：新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台，目前交易形式有协议转让和做市交易，两者在流动性上存在一定的差异。在总局进一步明确前，视为股权转让，暂不征收增值税。

知识拓展：

1、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一、《营业税改征增值税试点实施办法》及附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
有价证券最常见的表现形式就是股票和债券。在增值税征税范围中，并没有规定说有价证券专指上市公司的股票。

2、根据《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》（中国证券监督管理委员会令第89号）规定，全国中小企业股份转让系统是经国务院批准设立的全国性证券交易场所，股票在全国股份转让系统挂牌的公司为非上市公众公司。

3、根据《关于修改<非上市公众公司监督管理办法>的决定》（中国证券监督管理委员会令96号）规定，非上市公众公司是指股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司。

4、根据《财政部税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（财政部税务总局公告2021年第33号）规定，新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策，暂按照现行新三板适用的税收规定执行。涉及企业所得税、增值税相关政策，按企业所得税法及其实施条例、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及有关规定执行。