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张晓洁 宫滨 林健涛 《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）将于2022年1月1日开始，对中国、老挝、新加坡等10个国家生效。协定生效后，已核准成员之间90%以上的货物贸易将最终实现零关税，RCEP自贸区有望在较短时间兑现所有货物贸易自由化承诺。 《2020年度中国对外直接投资统计公报》显示，2020年，中国对外直接投资流量排名前20位的国家中，包括新加坡、印度尼西亚、老挝、澳大利亚等8个RCEP成员国。随着RCEP的生效，或将有更多“走出去”企业瞄准各成员国市场，开展投资活动。那么，要想充分享受协定待遇，“走出去”企业需要做好哪些功课呢？我们邀请业界专家进行解读，供读者参考。 左图：近日，国家税务总局瑞安市税务局干部到“走出去”企业华峰集团有限公司，了解企业驻印度尼西亚代表处相关情况，并提供税收政策和实操方面的辅导。（曹隆华 虞立教 摄） 右图：最近，国家税务总局北京市昌平区税务局干部在北汽福田汽车股份有限公司调研，了解企业投资东盟国家的情况，以及“走出去”过程中遇到的涉税问题。（吕慧敏 刘赛 摄） 覆盖全球近三分之一经济总量、被称为全球最具潜力区域自由贸易协定的《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP），将于2022年1月1日开始对文莱、柬埔寨、老挝、新加坡、泰国、越南6个东盟成员国和中国、日本、新西兰、澳大利亚4个非东盟成员国生效。 协定生效后，将对我国“走出去”企业产生深远影响。因此，“走出去”企业有必要在充分了解RCEP内容的基础上，评估其对企业产业链、供应链布局等方面的影响，提前做出合理安排，在合规的前提下充分享受RCEP的各项优惠待遇。 提前评估影响，优化现有安排 RCEP包括20个章节和4个市场准入承诺表（关税减让、服务开放承诺等），主要明确了货物贸易、服务贸易、投资、原产地规则、贸易救济、知识产权、电子商务等不同领域的具体规则和开放水平。RCEP生效后，将与区域内已有的其他自由贸易协定互为补充。基于此，“走出去”企业在评估RCEP可能带来的影响时，还需要结合区域内其他自由贸易协定。 具体而言，“走出去”企业可以全面分析RCEP及其他自由贸易协定的原产地制度，复核相关商品的海关归类，结合RCEP关税减让幅度、时间节点的差异，在合理适用原产地规则的基础上享受优惠关税，降低生产、运营成本。同时，根据区域价值链考虑并实施适当的产业链、供应链布局调整，通过合理的海关估价与转让定价规划，有效管理关税成本。 需要提醒的是，“走出去”企业在考虑应用RCEP规则优化经营模式、供应链布局时，还应充分考虑相关方案对增值税、企业所得税等其他税种的影响，选择最优方案。 强化原产地管理，合规享受待遇 原产地规则，关系着商品能否适用RCEP协定税率，“走出去”企业需要重点关注原产地合规管理。 RCEP的原产地规则较为复杂，涉及归类、估价等因素，需要企业整合生产、采购、销售、财务等相关信息，依法依规进行分析评估后再申请享受优惠。如果原产地适用及申报错误，将可能导致企业丧失优惠资格，甚至面临行政处罚、信用降级等后果。前不久，海关总署发布了《中华人民共和国海关〈区域全面经济伙伴关系协定〉项下进出口货物原产地管理办法》，进一步明确了企业关于原产地的申报和合规管理义务。笔者建议“走出去”企业及时学习相关政策，加强原产地合规管理。 同时，“走出去”企业需要密切关注RCEP各成员国有关行业准入、出口管制等政策变化，RCEP尚未生效国家的立法进程。除此之外，“走出去”企业还应注意，RCEP确立了归类、估价和原产地预裁定原则等内容，企业可考虑运用预裁定制度提高贸易结果的可预知性。 加快数字转型，提升管理质效 据了解，为做好RCEP实施准备，海关部门上线了RCEP原产地管理信息化应用系统3.0版本和智能原产地审单系统。未来，出口原产地企业备案、产品预审、经核准出口商备案、原产地证书签发、流动证明签发、原产地声明等事项均可以实现网上办理。 海关信息化建设，将为企业的原产地信息化管理提供平台支撑。与此同时，企业也应当在关务管理方面加快数字化转型的步伐。一方面，通过系统对接，提高原产地申报等通关效率；另一方面，提高在原产地管理、商品归类等方面的信息化管理水平，并根据RCEP的管理要求，及时部署或升级贸易自动化管理系统，提高原产地规则分析、原产地证书符合性和适用性判断等工作的效率。 目前，不少涉税专业服务机构已经推出关务方面的数字化工具，必要时企业可借助专业的力量提高关务事项管理水平，合规、充分享受协定待遇。 （作者：张晓洁系德勤中国税务合伙人，宫滨系德勤中国税务合伙人，林健涛系德勤中国税务总监） |
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