预收房屋租金如何缴税？税务热点重点问题解答系列课52秦梅松2020年10月讲师介绍梅松讲税听梅松讲税成税务专家！梅松简介：注册会计师、税务
师，税务局、事务所、企业多年涉税经历，1992年于厦门大学税收专业学习，迄今已28年。科班理论扎实，实战经验丰富。热点重点问题解答
收到预收款当天纳税义务发生时间一般情况应纳增值税含税租金收入÷（1+9%）×9%增值税采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收
入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。例如，张某出租房屋半年，收取租金30万元，则分摊到
每个月租金是5万元，未超过10万元，免征增值税。其他个人特殊情况自然人预收房屋租金例如，A公司出租房屋，租赁期3月-9月，合同约定
3月1日收取这半年的租金，则3月应该确认租金的收入。按照交易合同或协议规定的承租人支付租金的日期确认收入一般情况企业所得税租赁期限
跨年度在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入同时满足特殊情况提前将租金一次性支付的例如，A公司出租房屋，租赁期2020年3月-202
1年3月，合同约定2020年3月1日收取这1年的租金10万元，则2020年和2021年应该分别确认收入5万元。免责说明：课程仅供学
习参考，具体请以税局为准热点重点问题解答预收房屋租金的房产税房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。《
中华人民共和国房产税暂行条例》第七条实际各地区规定不同分摊到各月分期缴纳一次性缴纳浙江省地方税务局公告2014年第22号河北税务答
疑湖南湘地税函〔2000〕5号应征税款原则上应按租金收入金额一次性全额征收：一次性缴纳确有困难的，经县（市、区）税务机关批
准后，可分次缴纳。房产税按年征收，分期缴纳，一次性收取20年租金，不需要一次性缴纳房产税。纳税人根据租赁合同一次性收取数月（年）租
金的，在收取租金的次月15日前一次性缴纳。厦门税务答疑出租房产所收到的60万元租金，应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入，并逐月进
行纳税申报。兼顾了两种大连大连地税公告[2011]5号房产税的计税依据为合同约定的租金收入在合同约定的租赁期限内按月分
摊后的价值；凡到税务机关代开发票的出租房屋纳税人，应当在税务机关代开发票时，按照代开发票金额，一次性缴纳房产税。热点重点问题解答◆
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[]201636]附件1）第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（二）
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。◆《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策
有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第四条《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采
取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。◆《国家
税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》
第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收
入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出
租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。好书推荐原价138元，限时特惠88元长按识别二维码即可购买更多资料扫码关注更多税务问题请登录税台网查询，税台网，一站式税务学习平台 |
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