【原】《工商管理》学科--《财务管理》知识点汇总3.1

工商管理学科同等学力人员申请硕士学位 学科综合水平全国统一考试大纲及指南 《财务管理》知识点汇总

第三章    财务分析

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第一节    财务分析概述 财务分析是财务管理的一个重要方法，财务分析中所确立的一些重要指标，在财务管理中得到广泛应用。因此，在阐述具体的财务管理内容之前，先介绍财务分析问题。

一、财务分析的基本概念 财务分析是通过对财务报表有关项目进行对比，以揭示企业财务状况的一种方法。财务分析所提供的信息，不仅能说明企业目前的财务状况，更重要的是能为企业未来的财务决策和财务计划提供重要依据。财务分析中的基本概念主要有： （—）内部分析与外部分析 内部分析是企业内部管理当局所进行的分析。其目的是判别企业财务状况是否良好，并为今后制定筹资、投资、盈余分配等政策提供依据。通过这种分析可使财务主管知道企业的资金是结余还是短缺，企业资金的流动状况如何，企业的财务结构怎样，这些都是财务经理制定政策时所考虑的。 外部分析是企业外部利益集团根据各自的要求而进行的分析。例如，银行在给企业提供贷款之前，需要对企业的偿债能力进行分析，投资人在购买企业的股票、债券时，要对企业的盈利能力进行分析，供应商在以商业信用形式出售商品时，也要分析企业的偿债能力。 题例１：判别企业财务状况是否良好，并为今后制定筹资、投资、盈余分配政策提供依据，是指（      ）。 A、内部分析      B、资产负债表分析    C、比率分析        D、趋势分析  （二）资产负债表分析与利润表分析 资产负债表分析是以资产负债表为对象所进行的分析。在分析企业的流动状况、负债状况、资金周转状况时，常采用资产负债表分析。 利润表分析是以利润表为对象所进行的分析。在分析企业盈利状况和经营成果时，常采用利润表分析。 此外，随着现金流量表的不断推广，对现金流量表的分析也越来越受到重视。 题例2：分析企业的流动状况、负债状况、资金周转状况是指（        ）。 A、利润表分析      B、资产负债表分析    C、比率分析        D、趋势分析 （三）比率分析与趋势分析 比率分析是指把财务报表中的有关项目进行对比，用比率来反映它们之间的相互关系，以揭示企业财务状况的一种分析方法。 趋势分析是根据企业连续数期的财务报表比较各期有关项目的金额，以揭示财务状况变动趋势的一种分析方法。 题例3：把财务报表中的有关项目对比反映它们之间的相互关系，以揭示企业财务状况的分析方法是指（     ）。 A、内部分析      B、资产负债表分析    C、比率分析        D、趋势分析 题例4：关于财务分析的目的表述正确的有（　）。 A、帮助企业相关利益人进行决策和评价B、为投资决策、宏观经济等提供依据C、为信贷决策、销售决策提供依据D、为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据E、了解财务信息的供求关系，获得高质量的财务信息（╳） 例题5：财务综合分析的方法包括（　） 。 A、比率分析法        B、沃尔评分法 B、杜邦财务分析法    D、趋势分析法 E、比较分析法 例题6：根据企业连续数期的财务报表比较各期有关项目的金额，揭示财务状况变动趋势是指（       ）。 A、内部分析      B、资产负债表分析    C、比率分析        D、趋势分析

二、财务分析的基本程序 财务分析是一项比较复杂的工作。必须按科学的程序来进行，财务分析的基本程序包括以下几个步骤。（注意简答题） （一）明确财务分析的目的 企业进行财务分析，有多种目的，主要包括：（1）评价企业偿债能力；（2）评价企业盈利能力；（3）评价企业资产管理情况；（4）评价企业发展趋势；（5）评价企业综合财务状况。财务分析的目的决定了所要搜集信息的多少、财务分析方法的选择等一系列问题，所以，必须首先明确。 例题7：企业进行财务分析有多种目的，主要包括（      ）。（注意简答题） A、评价企业偿债能力        B、评价企业盈利能力          C、评价企业资产管理情况 B、评价企业发展趋势         E、评价企业的综合财务状况 （二）搜集有关信息资料 明确财务分析的目的后，就要根据财务分析的目的来搜集有关资料。财务分析所依据的最主要资料是财务报表，因此，资产负债表、利润表和财务状况变动表便是最基本的分析资料。除此以外，还要搜集企业内部供产销各方面的有关资料及企业外部的金融、财政、税收等方面的信息。 （三）选择适当的分析方法 财务分析的目的不一样，所选用的分析方法也不相同。常用的分析方法有比率分析法、趋势分析法等，这些方法各有特点，在进行财务分析时可以结合使用。局部的分析，可以选择其中的某一种方法，全面的财务分析，则应综合运用各种方法，以便进行对比，作出客观、全面的评价。 （四）发现财务管理中存在的问题 采用特定的方法，计算出有关的指标或进行对比后，可以发现企业财务管理中存在的问题，对于一些重大的问题，要进行深入细致的分析，找出存在问题的原因，以便采取对策。 （五）提出改善财务状况的具体方案 企业进行财务分析的最终目的是为财务决策提供依据。在发现问题的基础上，提出改善财务状况的各种方案，然后权衡各种方案的利弊得失，从中选出最佳方案，以便不断改善企业财务状况，实现企业财务管理的目标。

三、判别财务指标优劣的标准（注意简答题） 企业的财务分析总是通过一系列的财务指标来进行的。那么，计算出的财务指标必须与一定的标准指标进行对比，才能判断财务状况的好坏，因此，选择财务指标的判别标准，便成为一个十分重要的问题。通常，判别的标准有以下几种。 （一）以经验数据为标准 经验数据是在长期的财务管理实践中总结出来，被实践证明是比较合理的数据。有绝对标准和相对标准之分：全部收入应大于全部费用、资产总额大于负债总额、流动资产总额大于流动负债总额等都属于绝对标准；而流动比率等于2最好，速动比率等于1最好，负债比率在50%——70%之间为比较合适则属于相对标准。 （二）以历史数据为标准 历史数据是企业在过去的财务管理工作中实际发生过的一系列数据。如上年实际数据、上年同期数据、历史最好水平等。在与历史数据进行对比时，要注意剔除因物价变动、会计核算方法变更等带来的一系列不可比因素，以便合理判断企业财务状况。 （三）以同行业数据为标准 同行业数据是指同行业有关企业在财务管理中产生的一系列数据。如同行业平均数据、本国同行业先进企业数据、国际同行业先进企业数据等。通过与同行业数据的对比，可以发现企业财务管理中存在的差距与不足，以便及时采取措施，超过同行业平均水平，赶超同行业先进水平。在与同行业指标对比时，也要注意指标之间的可比性。 （四）以本企业预定数据为标准 预定数据是企业以前确定的力争达到的一系列数据。企业事先确定的目标、计划、预算、定额、标准等都可以看作是预定数据。通过与预定数据进行对比，可发现实际数与预定数存在的差异，以便及时加以改进，保证预定数能够顺利实现。 例题8：判别财务指标优劣的标准有（       ）。 A、以经验数据为标准        B、以历史数据为标准          C、以同行业数据为标准 D、以本企业预定数据为标准         E、以实际经营数据为标准

为了便于后面的分析，特列示经过简化ABC公司的两张基本财务报表，详见表3—1和3—2

表3—1               ABC公司资产负债表                      2008年12月31日               单位：千元

表3—2              ABC公司利润表         2007年12月31日——2008年12月31日       单位：千元

★★★总结： 财务分析是通过对财务报表有关项目进行对比，以揭示企业财务状况的一种方法。财务分析所提供的信息，不仅能说明企业目前的财务状况，更重要的是能为企业未来的财务决策和财务计划提供重要依据。

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