今天说一下与无形资产的相关“费用化支出”与“资本化支出”的问题,现在企业所拥有的无形资产,大部分情况下都是自行开发的,对于自行研发的无形资产,比外购的无形资产在计税基础上要复杂很多,我们一起学习一下: 一、“费用化支出”与“资本化支出”的概念 1、企业在无形资产的研究期间,一般都无法确定后续是否能带来经济收益,这个阶段的支出应当费用化,计入当期损益。 2、企业在无形资产的开发阶段的支出,只要满足资产化条件的,简单的说就是具备了基本完成和使用的条件,就应该计入资产化支出,即“研发支出——资本化支出”;等研发成功可达到预定用途时结转费用,即转入“无形资产”。 二、“费用化支出”与“资本化支出”的会计分录 研发阶段: 发生时:借:研发支出——费用化支出 贷:银行存款/其他货币资金 计入损益时:借:管理费用——研究费用 贷:研发支出——费用化支出 开发阶段: 发生时:借:研发支出——资本化支出 贷:银行存款/其他货币资金 达到可预定用途时:借:无形资产 贷:研发支出——资本化支出 三、研发费用的加计扣除 1、根据相关规定:在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业研发过程中实际发生的研发费用,在没有形成无形资产之前,可以在据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;如果形成了无形资产,在优惠政策期间按照无形资产成本的175%税前摊销。 2、加计扣除的范围包括人员人工费、投入费用、仪器设备折旧、无形资产摊销、新产品的设计费以及其他的相关费用。 3、加计扣除优惠政策也包括失败的研发项目。 四、举例: 某科技型企业上一年的税前利润是200万,用于研发的费用是100万。加计扣除享受扣除75%。 该企业应缴纳的企业所得税=(利润-研发费用*75%)*税率 =(200-100*75%)*25% =(200-75)*25% =31.25万 |
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