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我们之前分享过关于出售和报废固定资产的相关税务处理，今天来聊一聊它们各自的账务处理,什么情况下是通过“资产处置损益”科目？什么情况又是通过“营业外支出”呢？快来学习一下吧 ↓↓↓ 小黄人公司是一家生产钢管的增值税一般纳税人，2019年10月生产部门申请提前报废一台于2012年购进的生产设备，该设备原值100000元，已计提折旧70000元，未计提减值准备。当月取得报废收入5000元，小黄人公司按13%的税率开具了增值税发票。 由于是处置报废的固定资产，即该设备处置后不再具有使用价值，所以应计入“营业外支出”科目，账务处理为： (1) 先将固定资产转入清理: 借：固定资产清理 30000 累计折旧 70000 贷：固定资产 100000 (2) 出售固定资产： 借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 4424.73 应交税费——应交增值税（销项税额） 575.22 (3) 结转净损益： 借：营业外支出 25575.27 贷:固定资产清理 25575.27 如果小黄人公司将这台固定资产用于换取对价，比如转让、抵债、投资等，即具有一定商业价值的情况，则应入“资产处置损益”科目。
小黄人公司是一家生产钢管的增值税一般纳税人，2019年10月公司决定将一台于2012年购进的生产设备销售给M公司，该设备原值100000元，已计提折旧70000元，未计提减值准备。当月取得销售收入10000元，小黄人公司按13%的税率开具了增值税发票。 由于该资产处置后还有剩余价值，所以账务处理为： (1) 先将固定资产转入清理: 借：固定资产清理 30000 累计折旧 70000 贷：固定资产 100000 (2) 出售固定资产： 借：银行存款 10000 贷：固定资产清理 8849.56 应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44 (3) 结转净损益： 借： 资产处置损益 21150.44 贷：固定资产清理 21150.44 |
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