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研发费用加计扣除政策之相关辅助帐填写案例来啦!

 刘刘4615 2022-01-20

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2021年9月13日,国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2021年第28号,以下简称“28号公告”)对研发费用的辅助账样式进行了大大优化。

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我们现在以案例的方式,给大家讲述28号公告之相关辅助账填写的那些事儿。

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案例:Z公司是专门从事相关产品制造的公司,符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策,假如Z公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件,A项目直接消耗的材料费用为130万元,人工费用20万元,合计费用为150万元。

研发费用支出的记账凭证

那本案例研发费用支出的记账凭证如何写?

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借:研发支出-费用化支出- A项目-直接投入(大类)-原材料   130万

     贷:原材料  130万元

借:研发支出-费用化支出-A项目-人员人工-工资、奖金  20万

     贷:应付职工薪酬  20万元

记账凭证归集到明细账

到财务表(利润表)

第一步

研发支出科目发生额结转到管理费用(研究与开发费)

借:管理费用(研究与开发费)   150万

      贷:研发支出-费用化支出- A项目-直接投入  130万

           研发支出-费用化支出-A项目-人员人工  20万

第二步

管理费用(研究与开发费)科目发生额结转到本年利润

借:本年利润    150万

     贷:管理费用(研究与开发费) 150万

 第三步

生成利润表

在利润表中已经将“研发费用“单列,数据来源于会计科目管理费用(研究与开发费)。

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填写辅助账

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企业按照研发项目设置辅助账时,可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致,能准确归集允许加计扣除的研发费用。

申报享受

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企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。汇缴申报享受时需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第17行次、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)和《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。

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来源:国家税务总局广东省税务局

供稿:广东省税务局企业所得税处

          国家税务总局肇庆市税务局

编发:国家税务总局广东省税务局办公室

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音频来源:广东税务 中央广播电视总台粤港澳大湾区之声

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