个人这常见涉税事项，有点小复杂！

问：根据“财税〔2016〕36号文件附件1第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。”那么，我公司将专利技术投资入股换取被投资企业的股权行为是否属于有偿取得“其他经济利益”，应缴纳增值税？并且是否可以开具增值税专用发票，对方是否可以正常抵扣？

另：根据财税〔2016〕36号文件附件3的有关规定，纳税人提供符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可以免征增值税。为此，无形资产投资入股是否可以享受不缴纳增值税？ 

宁波市12366呼叫中心答复：营改增的实施办法中明确规定了销售不动产和无形资产的概念，即有偿转让。有偿的概念包括取得货币、货物和其他经济利益。与增值税条例规定的有偿是一个概念。这个基本规定实际上就解决了以不动产和无形资产投资入股是否征税的问题。投资入股一定有所有权转移，同时取得股权就是取得了经济利益。

所以无形资产投资入股可以开具增值税专用发票，收票方可以正常抵扣。

专利技术入股，有技术转让合同复印件，科技主管部门审核意见证明文件等相关资料，可以享受免征增值税，开具免税的增值税发票。

自然人以机器设备投资是否缴纳增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、税务总局令2008年第50号）第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

 

第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

 

第三条　条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

 

第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：

（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

 

【思考】自然人以机器设备投资是否缴纳增值税

1.从有偿的角度

投资入股一定有所有权转移，同时取得股权就是取得了经济利益，自然人以机器设备投资属于增值税应税范围，但是属于免税项目的范围中“其他个人自己使用过的物品”，可以享受免征增值税，开具免税的增值税发票。

2.从视同销售角度

政策关键词：“单位或者个体工商户的下列行为”，自然人以机器设备投资，不需要视同销售缴纳增值税

 

个人以专利技术投资入股是否缴纳增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

 

附件1第一条 个人，是指个体工商户和其他个人

 

附件1第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

【思考】个人以专利技术投资入股是否缴纳增值税？

1.从有偿的角度

投资入股一定有所有权转移，同时取得股权就是取得了经济利益，自然人以专利技术投资属于增值税应税范围，但是如果符合增值税免税条件，可以享受免征增值税，开具免税的增值税发票。

2.从视同销售角度

政策关键词：“单位或者个人向”，自然人以专利技术投资，需要视同销售缴纳增值税。同样，如果符合增值税免税条件，可以享受免征增值税，开具免税的增值税发票。

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