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保理（Factoring），全称保付代理，又称托收保付，是一个金融术语。2021年1月1日《民法典》正式生效，其中的第七百六十一条对保理合同作出了定义：保理合同是应收账款债权人将现有的或者将有的应收账款转让给保理人，保理人提供资金融通、应收账款管理或者催收、应收账款债务人付款担保等服务的合同。 保理（Factoring），全称保付代理，又称托收保付，是一个金融术语，指卖方（应收账款债权人）将其现在或将来的基于其与买方（应收账款债务人）订立的货物销售/服务合同（基础合同）所产生的应收账款转让给保理商（提供保理服务的金融机构），由保理商向其提供资金融通、买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融服务方式。它是商业贸易中以托收、赊账方式结算货款时，卖方为了强化应收账款管理、增强流动性而采用的一种委托第三者（保理商）管理应收账款的行为。 2021年1月1日《民法典》正式生效，其中的第七百六十一条对保理合同作出了定义：保理合同是应收账款债权人将现有的或者将有的应收账款转让给保理人，保理人提供资金融通、应收账款管理或者催收、应收账款债务人付款担保等服务的合同。 （二）保理业务的前世今生 一般学者认为，现代意义上的保理业务发端于欧美，是由19世纪美国近代商务代理活动中代理商为买卖合同特别是国际货物买卖提供融资的商业活动演变而来。我国引进保理业务较晚，20世纪90年代保理业务引进之初，“保理”曾被称为“客账受让”“代理融通”“应收账款权益售”与“销售包理”“包理”和“保付代理”等。 我国的保理业务开展呈现出银行保理业务和商业保理业务并存的二元化特征。其中，银行保理业务以1993年中国银行加入国际保理人联合会为标志，正式揭开了中国银行保理业务发展的序幕。其后，交通银行、光大银行、中信银行、建设银行、浦发银行等商业银行先后入会并开办保理业务。 1、银行保理业务 在2014年由中国银行业监督管理委员会（简称银监会）公布的《商业银行保理业务管理暂行办法》（中国银行业监督管理委员会令2014年第5号）银行保理指的是卖方将其与买方订立的销售合同所产生的应收账款转让给银行，银行为其提供贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制等综合性金融服务。经过多年发展，银行保理业务作为应收账款融资的主要手段，在盘活企业存量资产、解决企业融资难等问题上发挥了日益重要的作用。 2、商业保理业务 相比之下，我国的商业保理业务直到2012年6月才在原主管部门商务部（现已转由中国银保监会负责监管）开展试点工作。2012年6月商务部发布《商务部关于商业保理试点有关工作的通知》（商资函〔2012〕419号）规定，商业保理试点的内容为设立商业保理公司，为企业提供贸易融资、销售分户账管理、客户资信调查与评估、应收账管理与催收、信用风险担保等服务。 商业保理指的是供应商将基于其与采购商订立的货物销售/服务合同所产生的应收账款转让给非银行保理商，由保理商为其提供应收账款融资、应收账款管理及催收、信用风险管理等综合金融服务的贸易融资工具。商业保理业务本质是供货商基于商业交易，将采购商的信用转为自身信用，实现应收账款融资的一种方式。据统计，商业保理业务自2012年开始实现高速增长，2017年业务量已达1万亿元人民币。根据商业保理专业委员会2020年6月底发布的《中国商业保理行业发展报告2019》，截至2019年12月底，全国已注册商业保理法人企业及分公司存量共计10724家。 【异同点】 1、相同点： 商业保理公司和银行保理承接的都是保理业务，提供的都是贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收和信用风险控制等综合性金融服务，也因此两者保理收入模式也基本相同，都主要来源于利差和保理服务佣金（包括买方信用评估、回收和管理应收账款等服务）。从本质上来看，商业保理和银行保理承接的都是保理业务，只不过一个是以保理公司的名义接受和处置保理业务，而一个是以银行的名义接受和处置保理业务。 商业保理业务类型介绍
2、不同点： 银行保理比较看重卖方信用，更侧重于融资，办理业务时要严格考察企业资信情况，并需足够的抵押支持，还要占用企业在银行的授信额度其基于传统征信系统与抵押担保进行风控审查，必然更多关注应收账款持有人的信用状况，所以银行保理更适用于有足够抵押和风险承受能力的大型企业。商业保理则紧盯买方信用，即最终付款人的偿付能力，而不太关心应收账款的持有人是谁。 银行保理VS商业保理不同点
（1）有追索权保理是指在应收账款到期无法从债务人处收回时，商业银行可以向债权人反转让应收账款、要求债权人回购应收账款或归还融资。有追索权保理又称回购型保理。 （2）无追索权保理是指应收账款在无商业纠纷等情况下无法得到清偿的，由商业银行承担应收账款的坏账风险。无追索权保理又称买断型保理。 1、在确定不满足终止确认条件的前提下，收到保理商支付900万款项时应当确认为其他流动负债。 借：银行存款—XX账户 900万 贷：其他流动负债—保理商 900万 借：投资收益-以摊余成本计量的金融资产终止确认损益 100万 贷：应收账款 1000万 借：信用减值损失 50万 贷：应收账款坏账准备 50万 3、假设保理商和公司签订了委托收款协议，应收账款到期时由公司代收，应收账款到期时客户按时付款1000万 借：银行存款—XX账户 1000万 贷：应收账款 1000万 借：信用减值损失 -50万 贷：应收账款坏账准备 -50万 4、根据和保理商签订的委托收款协议支付给保理商 借：其他流动负债—保理商 900万 借：投资收益-以摊余成本计量的金融资产终止确认损益 100万 贷：银行存款—XX账户 1000万 借：其他流动负债—保理商 900万 借：财务费用-利息支出 100万 贷：银行存款—XX账户 1000万 同时，针对逾期的应收账款需要做单项评估，判断是否需要单独计提坏账（假设不需要单独计提，到期日10天后客户付款） 贷：应收账款 1000万 借：信用减值损失 -50万 贷：应收账款坏账准备 -50万 |
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